初级会计师

1、某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料，发出材料的实际成本为

200万元。支付加工费10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元。

受托方代收代缴的可抵扣消费税30万元。企业收回这批材料后用于继续加工应税消费品。该批材料加工收回后的入账价值为(   )万元。

A.210

B.241.3

C.211.3

D.240

【答案】A

【解析】

该企业为增值税一般纳税人，增值税不计入委托加工物资成本，委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目借方，所以该批材料加工收回后的入账价值=200+10=210(万元)，选项A正确;选项B错误，误将增值税和消费税均计入委托加工物资成本中;选项C错误，误将增值税计入委托加工物资成本中;选项D错误，误将消费税计入委托加工物资成本中。

2、下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损的会计处理表述正确的是(   )。

A应由保管员赔偿的过失损失，计入管理费用

B因台风造成的净损失，计入营业外支出

C应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入

D.经营活动造成的净损失，计入其他业务成本

【答案】B

【解析】

过失人赔偿损失部分，在尚未收到时计入其他应收款，选项A错误;因台风造成净损失部分计入营业外支出，选项B正确;应由保险公司赔偿部分计入其他应收款，选项C错误;经营活动造成的净损失计入管理费用，选项D错误。

3、2021年12月1日，某企业“存货跌价准备——原材料”科目贷方余额为10万元。2021年12月31日，“原材料”科目的期末余额为110万元，由于市场价格下跌，使得原材料的预计可变现净值为90万元。不考虑其他因素，2021年12月31日原材料的账面价值为(   )万元。

A.110

B.90

C.80

D.100

【答案】B

【解析】

2021年12月31日，原材料成本大于可变现净值，说明原材料发生减值，应按可变现净值计量，因此原材料的账面价值为90万元。

4、甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业代为加工一批应交消费税的商品，发出材料实际成本为300万元，加工费10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元，由乙企业代收代缴的消费税为25万元。企业收回后直接对外销售。该批委托加工物资的入账价值为(   )万元。

A.300

B.311.3

C.310

D.335

【答案】D

【解析】

该批委托加工物资的入账价值=300+10+25=335(万元)。

5、甲农场种植水稻200亩，购买种苗10000元、化肥15000元、人工种植费15000元，则该批水稻的生产成本为(   )元。

A.10000

B.40000

C.25000

D.30000

【答案】B

【解析】

该批水稻的生产成本=10000+15000+15000=40000(元)。

6、下列各项中，属于企业可用现金支付的款项有(   )。

A.职工工资

B.国家颁发给个人的体育比赛奖金

C.向个人收购农副产品的价款

D.销售人员必须随身携带的差旅费500元

【答案】ABCD

【解析】

企业可用现金支付的款项有：

(1)职工工资、津贴(选项A);

(2)个人劳务报酬;

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金(选项B)

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款(选项C);

(6)出差人员必须随身携带的差旅费(选项D);

(7)结算起点(1000元)以下的零星支出;

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

7、下列各项中，关于小企业短期投资会计处理表述正确的有(   )。

A.取得时应按实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记“短期投资”科目

B.在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利时应贷记“投资收益”科目

C.取得时实际支付的购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为投资收益

D.取得时实际支付的购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为短期投资

【答案】AB

【解析】取得时按应收的现金股利，借记“应收股利”科目,选项CD错误。

8、下列各项中，会导致应收账款账面价值减少的有(   )。

A.收回应收购货方货款

B.计提应收账款坏账准备

C.结转到期无力支付的商业承兑汇票

D.收回已确认坏账并转销的应收账款

【答案】ABD

【解析】

选项A正确，收回应收购货方货款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，减少应收账款的账面价值;选项B正确，计提应收账款坏账准备，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目，减少应收账款的账面价值;选项C错误，结转到期无力支付的商业承兑汇票，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目，不涉及应收账款，不影响应收账款的账面价值;选项D正确，收回已确认坏账并转销的应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，减少应收账款的账面价值。

9、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年5月1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为80万元，增值税税额为10.4万元，实际成本为35万元，收到乙企业开具的商业承兑汇票结清全部款项。下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理正确的有(   )。

A.确认主营业务收入80万元

B.结转主营业务成本35万元

C.确认应收票据90.4万元

D.确认应收账款90.4万元

【答案】ABC

【解析】

相关分录如下：

借：应收票据 90.4

贷：主营业务收入 80

应交税费——应交增值税(销项税额) 10.4

借：主营业务成本 35

贷：库存商品 35

10、下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有( ?)。

A.存入证券公司指定银行的存出投资款

B.申请银行汇票划转出票银行的款项

C.开具信用证存入银行的保证金款项

D.汇往采购地银行开立采购专户的款项

【答案】ABCD

【解析】

本题主要考查其他货币资金的核算内容。存入证券公司指定银行的存出投资款属于存出投资款，选项A正确;申请银行汇票划转出票银行的款项属于银行汇票存款，选项B正确;开具信用证存入银行的保证金款项属于信用证保证金存款，选项C正确;汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，选项D正确，选项ABCD均属于其他货币资金。

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