初级会计师

1、企业确定生产性生物资产的使用寿命，应当考虑的因素包括( )。

A.预计的产出能力

B.产畜和役畜衰老

C.经济林老化

D.市场需求的变化使生产性生物资产产出的农产品相对过时

【答案】ABCD

【解析】企业确定生产性生物资产的使用寿命，应当考虑的因素包括：预计的产出能力(选项 A 正确)或实物产量;预计的有形损耗，如产畜和役畜衰老(选项 B 正确)、经济林老化(选项 C 正确)等;预计的无形损耗，如因新品种的出现而使现有的生产性生物资产的产出能力和产出农产品的质量等方面相对下降、市场需求的变化使生产性生物资产产出的农产品相对过时(选项 D 正确)等。

2、下列各项中，关于自行研发的无形资产，应计入其入账价值的有( )。

A.无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费

B.研究阶段支付的研发人员薪酬

C.依法取得专利权发生的注册费

D.开发阶段满足资本化条件的材料支出

【答案】CD

【解析】选项 AB 计入管理费用。

3、甲公司为增值税一般纳税人，2021 年 12 月 1 日，将一项非专利技术出租给乙公司，当日收到乙公司支付 的租金，开具的增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，增值税税额为 0.6 万元，款项已存入银行。该非专利技术的月摊销额为 6 万元。则甲公司出租非专利技术的会计处理结果正确的有( )。

A.其他业务收入增加 10 万元

B.累计摊销增加 6 万元

C.其他业务收入增加 10.6 万元

D.其他业务成本增加 6 万元

【答案】ABD

【解析】相关会计分录如下：

借：银行存款 10.6

贷：其他业务收入 10

应交税费——应交增值税(销项税额) 0.6

借：其他业务成本 6

贷：累计摊销 6

4、下列各项中属于长期投资的有( )。

A.其他权益工具投资

B.债权投资

C.其他债权投资

D.交易性金融资产

【答案】ABC

【解析】企业的长期投资包括债权投资、其他债权投资、长期股权投资、其他权益工具投资等对外投资。

5、甲公司为一家小企业。2022 年 1 月 1 日，从二级市场购入乙公司债券，支付价款合计 612000 元(含已宣告 但尚未领取的利息 12000 元)，另支付交易费用 10000 元。该债券面值 600000 元，剩余期限为 2 年，票面年利率为 4%，每半年付息一次，合同现金流量特征仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。甲公司准备持有至到期，分类为长期债券投资进行核算与管理，下列处理中，错误的有( )。

A.支付价款中已宣告但尚未领取的利息 12000 元应记入“投资收益”科目

B.长期债券投资——面值为 610000 元

C.每半年确认应收利息为 12000 元

D.交易费用 10000 元记入“长期债券投资——溢折价”科目

【答案】AB

【解析】选项 A 错误，支付价款中已宣告但尚未领取的利息 12000 元应记入“应收利息”科目。选项 B 错误，长期债券投资的面值为 600000 元。

6、下列各项中，符合长期股权投资确认与计量范围的有( )。

A.对子公司投资

B.对联营企业投资

C.小企业准备长期持有的权益性投资

D.对合营企业投资

【答案】ABCD

【解析】按照企业会计准则的相关规定，长期股权投资的确认与计量的范围包括投资方能够对被投资单位实施 控制的权益性投资，即对于子公司投资(选项 A 正确);投资方与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对 被投资单位净资产享有权利的权益性投资，即对合营企业投资(选项 D 正确);投资方对被投资单位具有重大影响 的权益性投资，即对联营企业投资(选项 B 正确)。按照小企业会计准则规定，长期股权投资是指小企业准备长期持有的权益性投资(选项 C 正确)。

7、下列各项中，属于投资性房地产的有( )。

A.出租的建筑物

B.企业拥有并自行经营的旅馆

C.持有并准备增值后转让的土地使用权

D.作为存货的房地产

【答案】AC

【解析】投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、 持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。

8、下列各项中，属于采用成本模式计量的自行建造投资性房地产的成本的有( )。

A.土地开发费

B.予以资本化的借款费用

C.建造过程中发生的非正常性损失

D.安装成本

【答案】ABD

【解析】选项 C 错误，建造过程中发生的非正常性损失直接记入当期损益，不计入建造成本。

9、下列各项中，对于固定资产折旧的账务处理正确的有( )。

A.企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程

B.基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用

C.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本

D.管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用

【答案】ABCD

10、2021 年 12 月 1 日甲公司出售其持有的一条生产线，该生产线原价为 1000 万元，已计提折旧 700 万元，已计提减值准备 120 万元;取得出售价款为 155 万元，增值税税率为 13%。在出售时，发生固定资产清理费用 3 万元， 残料变价收入 0.8 万元，均通过银行存款核算。假定不考虑其他因素，下列有关说法中，正确的有( )。

A.发生的清理费用计入固定资产清理

B.出售时生产线的账面价值为 300 万元

C.此业务影响企业当期损益的金额为 27.2 万元

D.此业务影响企业当期损益的金额为 28 万元

【答案】AC

【解析】将固定资产转入清理：

借：固定资产清理 180

累计折旧 700

固定资产减值准备 120

贷：固定资产 1000

发生清理费用：

借：固定资产清理 3

贷：银行存款 3

残料变价收入：

借：银行存款 0.8

贷：固定资产清理 0.8

收到出售价款：

借：银行存款 175.15

贷：固定资产清理 155

应交税费——应交增值税(销项税额) 20.15

结转清理净损益：

借：资产处置损益 27.2

贷：固定资产清理 27.2

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