初级会计师

专题一交易性金融资产

( 一 )

甲公司为增值税一般纳税人，其债券买卖均通过投资款专户进行。2022年甲公司发生如下业务：

(1)6月 6日，从二级市场购入乙公司发行的面值为 950万元的债券，支付价款1020万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 20万元)，另支付交易费用3 万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

(2)6月10日，收到乙公司支付的购入时未领取的债券利息 20 万元。

(3)6月30日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为1040万元。

(4)12月31日，出售所持有的全部乙公司债券，价款为1126 万元，转让乙公司债券应交增值税为6万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2023 年)

1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于购入债券的会计处理正确的是( )。

A.借：交易性金融资产——成本 1000

应收利息20

贷：其他货币资金1020

B.借：投资收益 3

应交税费——应交增值税(进项税额)0.18

贷：其他货币资金3.18

C.借：交易性金融资产——成本 1020

贷：其他货币资金1020

D.借：管理费用 3

应交税费——应交增值税(进项税额)0.18

贷：其他货币资金3.18

答案：AB

【解析】取得交易性金融资产支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收利息，选项 A 正确，选项 C 错误; 支付的交易费用应计入投资收益，选项B正确，选项D 错误。

2.根据期初资料、资料(1) 和(2)，下列各项中，关于收到债券利息的会计处理结果正确的是( )。

A.交易性金融资产减少 20万元

B.投资收益增加20万元

C.应收利息减少20 万元

D.其他货币资金增加20 万元

答案：CD

【解析】收到支付价款中已到付息期但尚未领取的债券利息，不影响交易性金融资产的账面价值，也不影响损益，选项 AB错误。相关账务处理为：

借：其他货币资金20

贷：应收利息20

3.根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于确认持有债券公允价值变动的会计处理表述正确的是( )。

A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目40万元

B.借记“交易性金融资产——成本”科目20万元

C.贷记“投资收益”科目 20万元

D.贷记“公允价值变动损益”科目 40 万元

答案：AD

【解析】交易性金融资产持有期间公允价值的变动额=资产负债表日公允价值-账面余额 =1040-1000=40(万元)。相关账务处理为:

借：交易性金融资产——公允价值变动40

贷：公允价值变动损益40

4.根据期初资料、资料(1) 至(4)，下列各项中，关于出售乙公司债券的会计处理正确的是( )。

A. 借: 投资收益 6

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 6

B.借：其他货币资金 1126

贷：交易性金融资产——成本 1020

——公允价值变动 20

投资收益86

C.借：其他货币资金 1126

贷：交易性金融资产——成本 1000

——公允价值变动 40

投资收益86

D.借：管理费用 6

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税6

答案：AC

【解析】出售债券时, 出售价款 1126万元与账面余额1040(1000+40) 万元的差额计入投资收益，选项C 正确，选项B错误;期末确认转让金融商品应交增值税，应计入投资收益，选项 A 正确，选项 D 错误。

5.根据资料(1)至(4)，上述交易性金融资产相关业务对甲公司 2022年利润表中“营业利润”项目的影响金额是( ) 万元。

A.77

B.97

C.86

D.117

答案：D

【解析】上述交易性金融资产相关业务对甲公司2022年利润表中“营业利润”项目的影响金额=-3(资料1)+40(资料3)+86(资料4)-6(资料4) =117(万元)。

【添加助教获取免费福利】

更多2024年初级会计职称考试报考及备考疑难问题，请扫码关注中大网校助教老师微信及时获取免费答疑，更有学霸必备实战包，速来添加吧！

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页