初级会计师

(本类题共 15 小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中， 有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分， 少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

(一)

某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下：

(1) 2月 28 日, 购入一台不需要安装的 M 设备, 支付设备价款 122 万元、增值税 15.86 万元，另付设备运输费3 万元、增值税0.27 万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M 设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为 10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。

(2) 10月 5日，对 M 设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5 万元，另支付修理费用2 万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.26 万元，全部款项以银行存款支付。

(3) 12月 15日，M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入 9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为 1.17 万元，全部款项已收到并存入银行，M 设备未发生资产减值。12月 31 日，结转 M 设备的清理净损益。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1. 根据资料(1), M 设备的入账价值是 ( ) 万元。

A. 137.86

B. 125

C. 122

D. 141.13

【答案】B

【解析】选项B 正确: M 设备的入账价值=122+3=125(万元)。

2. 根据资料(1)，下列各项中，M设备计提折旧的会计处理表述正确的是( )。

A. 预计净残值为 4.88 万元

B. 年折旧率为 9.6%

C. 计提的折旧应计入管理费用

D. 月折旧额为 1万元

【答案】BCD

【解析】选项A 错误: M 设备的预计净残值 = 125×4%=5(万元)。选项 B 正确: 年折旧率= (1-4%) ÷10×100%=9.6%。选项 C 正确: 设备交由行政管理部门使用, 计提的折旧计入管理费用。选项 D 正确: 月折旧额=125×9.6%÷12=1 (万元)。

3. 根据资料(2)，下列各项中，M 设备日常修理的会计处理正确的是( )。

A. 支付维修费及其增值税时：

借：在建工程2

应交税费——应交增值税(进项税额)0.26

贷：银行存款2.26

B. 支付维修费及其增值税时：

借：管理费用2

应交税费——应交增值税(进项税额)0.26

贷：银行存款2.26

C. 领用维修材料时：

借：管理费用0.5

贷：原材料0.5

D. 领用维修材料时：

借：在建工程0.5

贷：原材料0.5

【答案】BC

【解析】选项 BC 正确：行政管理部门固定资产的日常修理费，计入管理费用。

4. 根据资料(1) 至 (3)，下列各项中，M 设备报废清理的会计科目处理表述正确的是( )。

A. 将报废设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目

B. 收到报废残值变价收入时，贷记“固定资产清理” 科目

C. 结转报废净损失时，借记“营业外支出”科目

D. 结转报废净损失时，借记“资产处置损益”科目

【答案】ABC

【解析】本题账务处理如下：

借：固定资产清理115

累计折旧[1×10] 10

贷：固定资产125

借：银行存款10.17

贷：固定资产清理9

应交税费——应交增值税(销项税额) 1.17

借：营业外支出106

贷：固定资产清理106

破题思路

(1) 解题的关键在于“毁损”，需通过“固定资产清理”科目核算，最终净损益计入营业外收支。

(2) 转入清理时需按照账面价值转入，累计折旧需转销，2 月 28 日交付使用，从3月开始计提折旧，至 12月15日 (毁损当月即减少当月，计提折旧)，共计 10 个月，结合第2小题，月折旧额 1 万元，因而累计折旧转销10万元。

5. 根据资料(1) 至(3)，M 设备相关业务导致企业 2020 年利润总额减少的金额是( ) 万元。

A. 108.5

B. 116

C. 118.5

D. 106

【答案】C

【解析】选项C 正确：M设备相关业务导致企业 2020 年利润总额减少的金额=10 (3-12月折旧) +(2+0.5) (日常维修) +106(毁损净损失) = 118.5(万元)。

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