初级会计师

单项选择题

(本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

1. 某企业为增值税小规模纳税人，2020 年 4月 1日购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 40000 元，增值税税额为 5200 元; 支付运费300元，增值税税额27元;全部款项以银行存款支付。该设备的入账价值为 ( ) 元。

A. 40300

B. 40000

C. 45527

D. 45500

【答案】C

【解析】选项C 正确：小规模纳税人购入设备支付的增值税需要计入成本，该设备入账价值 =40000+5200+300+27=45527 (元)。

破题思路解题的关键在于“小规模纳税人”，基于简易计税方法，即使取得增值税专用发票，增值税也应计入成本。

2. 下列各项中，属于企业外来原始凭证的是( )。

A.生产产品完工验收入库填制的产品入库单

B. 发出产品填制的产品出库单

C. 职工出差报销的火车票

D. 生产产品领用材料填制的领料单

【答案】C

【解析】选项ABD 错误：属于自制原始凭证。

3. 下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的是( )。

A. 出租固定资产实现的收入

B. 转让交易性金融资产取得的收益

C. 取得的与日常活动无关的政府补助

D. 接受现金捐赠产生的利得

【答案】A

【解析】选项B：通过“投资收益”科目核算。选项 CD：通过“营业外收入”科目核算。

破题思路解题的关键在于针对选项列示的交易或事项熟悉对应的账务处理，同时注意，“出售”固定资产净收益计入资产处置损益， “出租” 固定资产租金收入计入其他业务收入。

4.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是 ( )。

A. 一般纳税人进口商品交纳的关税

B. 占用耕地交纳的耕地占用税

C. 购买印花税票交纳的印花税

D. 销售应税消费品交纳的消费税

【答案】D

【解析】选项ABC：不通过“应交税费”科目核算。

破题思路解题的关键在于熟悉常考的不计入应交税费的税种，进而采用排除法选择，不计入是因为不需要预计应交数(在发生时发生多少交纳多少，不需要计提)，从贷方科目角度考虑，常考的不计入应交税费的税种有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税。

5.下列各项中，企业应在资产负债表日将持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额记入的会计科目是 ( )。

A. 其他业务收入

B. 投资收益

C. 公允价值变动损益

D. 资产处置损益

【答案】C

【解析】选项C 正确：企业应在资产负债表日将持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益。

6.下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是( )。

A. 无法查明原因的现金短缺

B. 采购原材料途中发生的合理损耗

C. 台风导致的库存材料盘亏净损失

D. 出售生产设备产生的处置净损失

【答案】C

【解析】选项A：计入管理费用。选项 B：计入原材料成本。选项 D：计入资产处置损益。

破题思路解题的关键在于针对选项列示的交易或事项熟悉对应的账务处理，同时注意，“合理”“台风”(自然灾害)、“出售”关键字词，与“不合理”“失窃”(管理不善)、“毁损、报废”对应交易或事项计入的科目不同。

7.某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料，发出材料的实际成本为 200 万元。支付加工费 10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 1.3 万元，受托方代收代缴的可抵扣消费税30万元。企业收回这批材料后用于继续加工应税消费品。该批材料加工收回后的入账价值为( ) 万元。

A. 210

B. 241.3

C. 211.3

D. 240

【答案】A

【解析】选项A 正确：该批材料加工收回后的入账价值=200+10=210(万元)。

破题思路解题的关键在于“一般纳税人……专用发票……继续加工”，增值税确认进项税额，消费税可以抵扣，均不计入成本。

8. 下列各项中，制造业企业应在利润表“营业成本”项目填列的是( )。

A. 出售固定资产发生的净损失

B. 在建工程领用产品的成本

C. 为取得生产技术服务合同发生的投标费

D. 出租包装物的摊销额

【答案】 D

【解析】选项A：计入资产处置损益。选项 B：计入在建工程。选项 C：计入管理费用。选项D：计入其他业务成本。

9.(改编) 2020年 12月 31日,某企业“应收账款”科目的借方余额为 1000 万元。年末计提坏账准备后“坏账准备——应收账款”科目的贷方余额为 17 万元。该企业应收账款以摊余成本计量，不考虑其他因素，2020 年 12 月 31 日该企业资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏填列的金额为 ( ) 万元。

A. 1000

B. 983

C. 683

D. 700

【答案】 B

【解析】选项B 正确：2020年 12 月 31 日该企业资产负债表中“应收账款”项目“期末余额” 栏填列的金额=1000-17=983(万元)。

10.某企业为建筑施工单位，2020年9月 1 日与客户签订一份施工合同，属于在某一时段内履行的单项履约义务。合同总金额为 3500 万元，预计总成本为 2000 万元。截至 2020 年12月 31日，该企业为履行合同履约义务实际发生成本800 万元，履约进度不能合理确定，已经发生的成本预计能够得到补偿。不考虑相关税费和其他因素，2020 年该企业应确认的收入为 ( ) 万元。

A. 2000

B. 1400

C. 800

D. 2100

【答案】C

【解析】选项C 正确：按照实际发生成本 800 万元确认收入。

破题思路解题的关键在于“履约进度不能合理确定……能够得到补偿”，虽然给定了 “预计总成本为 2000 万元”和“实际发生成本 800 万元” 的数据，但是题干明确说明履约进度不能合理确定，所以不能通过计算履约进度的方式来确认收入，需直接按照800 万元确认。

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