初级会计师

不定项选择题

(本类题共 15 小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中， 有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

(三)

甲公司为增值税一般纳税人。2020 年 1至6月发生无形资产相关交易或事项如下：

(1) 甲公司自行研究开发一项 F 非专利技术已进入开发阶段，截至 2020 年初“研发支出——资本化支出——F 非专利技术项目”科目余额为 470000 元。2020 年 1 至 6月,每月发生专职研发人员薪酬 60000 元，共计 360000元; 每月应负担专用设备折旧费2400元,共计14400元;共耗用原材料96000元, 以银行存款支付咨询费 19600元, 取得的增值税专用发票注明的增值税税额分别为 12480 元和 1176元。至 6月 29 日完成开发调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。期间发生的开发支出全部符合资本化条件。

(2) 6月 30日，甲公司预计 F 非专利技术摊销期为8年，残值为0，采用年限平均法按月进行摊销。

(3) 6月 30日，甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为 600000元,增值税税额为 36000 元, 全部款项 636000 元已存入银行。该专利权的成本为 720000 元, 已摊销144000 元, 未计提减值准备。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料(1)，下列各项中，关于研发 F 非专利技术相关会计科目处 理正确的是( )。

A. 每月计提专用设备折旧时，借记“研发支出——资本化支出”科目 2400 元

B. 确认耗用原材料时，贷记“原材料”科目 96000 元

C.以银行存款支付咨询费时，借记“研发支出——资本化支出”科目 20776元

D. 每月分配专职研发人员薪酬时，借记“管理费用”科目 60000 元

【答案】AB

【解析】每月发生研发人员薪酬时：

借：研发支出——资本化支出 60000

贷：应付职工薪酬60000

每月计提专用设备折旧时：

借：研发支出——资本化支出 2400

贷：累计折旧2400

购买原材料时：

借：原材料96000

应交税费———应交增值税(进项税额) 12480

贷：银行存款等108480

领用原材料时：

借：研发支出——资本化支出 96000

贷：原材料96000

支付咨询费时：

借：研发支出——资本化支出 19600

应交税费——应交增值税(进项税额) 1176

贷：银行存款20776

破题思路解题的关键在于“一般纳税人……开发阶段……全部符合资本化条件”，取得增值税专用发票，相关增值税需确认进项税额，符合资本化条件，发生相关支出时需计入研发支出——资本化支出，不存在期末结转管理费用的情形。

2. 根据资料(1)，下列各项中，F 非专利技术达到预定用途时的会计处 理正确的是( )。

A. 贷记“研发支出——资本化支出”科目 960000 元

B. 借记“管理费用”科目 374400 元

C. 借记“无形资产”科目 960000 元

D. 借记“无形资产”科目 470400 元

【答案】AC

【解析】本题账务处理如下：

借：无形资产960000

贷：研发支出——资本化支出[470000+360000+14400+96000+19600] 960000

破题思路解题的关键在于结合第1小题，发生的相关支出全部资本化处理，即借记“研发支出——资本化支出”科目，达到预定用途时需从“研发支出——资本化支出”科目贷方转入“无形资产”科目借方。同时注意，费用化支出，期末转入“管理费用”科目;资本化支出，期末不转，达到预定用途转入“无形资产”科目。

3. 根据资料(1) 和(2)，下列各项中，6月 30日摊销 F 非专利技术成本的会计处理正确的是 ( )。

A. 借记“管理费用”科目 10000 元

B. 贷记“累计摊销”科目 4900 元

C. 贷记“累计摊销”科目 10000 元

D. 借记“管理费用”科目 4900 元

【答案】AC

【解析】本题账务处理如下：

借：管理费用10000

贷：累计摊销[960000÷8÷12] 10000

破题思路解题的关键在于“至6月29 日……达到预定用途并交付行政管理部门”，6月增加，6月开始摊销，行政管理部门使用，因而摊销额需计入管理费用。

4. 根据资料(3)，下列各项中，出售专利权的会计科目处理正确的是( )。

A. 贷记“应交税费——应交增值税(销项税额) ”科目 36000 元

B. 借记“其他业务成本”科目 576000 元

C. 贷记“资产处置损益”科目 24000 元

D. 贷记“无形资产”科目 720000 元

【答案】ACD

【解析】本题账务处理如下：

借：银行存款636000

累计摊销144000

贷：无形资产720000

应交税费——应交增值税(销项税额)36000

资产处置损益24000

5. 根据资料(1) 至 (3), 2020 年 6 月 利润表中“营业利润” 项目本期金额增加的是( ) 元。

A. 24000

B. 10000

C. 38000

D. 14000

【答案】D

【解析】选项D 正确: 2020年6月利润表中“营业利润”项目本期金额增加 = 24000-10000=14000(元)。

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