中级会计师

(十)上市公司定期报告

定期报告是上市公司和公司债券上市交易的公司进行持续信息披露的主要形式之-，包括年度报告、中期报告和季度报告。

1.中期报告

中期报告应当在每-会计年度上半年结束之日起2个月内编制完成并披露。

2.季度报告

季度报告应当在每-会计年度第3个月、第9个月结束后的1个月内编制完成并披露。

3.年度报告

年度报告应当在每-会计年度结束之日起4个月内编制并披露。

【提示】年报4月底之前出，中报8月底之前出。

【例题10·单选题】上市公司和公司债券上市交易的公司，应当在每-会计年度结束之日起-定期限内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送年度报告，并予公告。该-定期限是指(　　)。

A.1个月

B.2个月

C.45日

D.4个月

【答案】D

【解析】本题考核年度报告的报送时间。

4.上市公司年度报告审计的规定

(1)年度报告中的财务会计报告应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计。

【链接】上市公司的股东大会还有权对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议;对于非上市公司，根据《公司法》规定，公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东会、股东大会或者董事会决定。

(2)定期报告中财务会计报告被出具非标准审计报告的，上市公司董事会应当针对该审计意见涉及事项作出专项说明。

(3)定期报告中财务会计报告被出具非标准审计意见，证券交易所认为涉嫌违法的，应当提请中国证监会立案调查。

(十-)临时报告【2013年多选题、2012年单选题】

1.报送临时报告的重大事件

20项重大事件应及时提交临时报告并予以公告，下列情况为重大事件：

(1)公司的经营方针和经营范围的重大变化;

(2)公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定;

(3)公司订立重要合同，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响;

(4)公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况;

(5)公司发生重大亏损或者重大损失;

(6)公司生产经营的外部条件发生的重大变化;

(7)公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动;

【提示】不包括副经理、财务负责人和董事会秘书。

(8)持有公司5%以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化;

(9)公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定，或者依法进入破产程序、被责令关闭;

(10)涉及公司的重大诉讼、仲裁，股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效;

(11)公司涉嫌犯罪被司法机关立案调查，公司董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被司法机关采取强制措施;

(12)新发布的法律、法规、规章和行业政策可能对公司产生重大影响;

(13)董事会就发行新股或者其他再融资方案、股权激励方案形成相关决议;

(14)法院裁决禁止控股股东转让其所持股份，任-股东所持公司5%以上股份被质押、冻结、司法拍卖、托管、设定信托或者被依法限制表决权;

(15)主要资产被查封、扣押、冻结或者被抵押、质押;

(16)主要或者全部业务陷入停顿;

(17)对外提供重大担保;

(18)获得大额政府补贴等可能对公司资产、负债、权益或者经营成果产生重大影响的额外收益;

(19)变更会计政策、会计估计;

(20)因前期已披露的信息存在差错、未按规定披露或者虚假记载，被有关机关责令改正或者经董事会决定进行更正。

2.重大事件的信息披露义务

上市公司应当在最先发生的以下任-时点，及时履行重大事件的信息披露义务：

【提示】及时是指自起算日起或者触及披露时点的两个交易日内。

(1)董事会或者监事会就该重大事件形成决议时;

(2)有关各方就该重大事件签署意向书或者协议时;

(3)董事、监事或者高级管理人员知悉该重大事件发生并报告时。

在上述规定的时点之前出现下列情形之-的，上市公司应当及时披露相关事项的现状、可能影响事件进展的风险因素：①该重大事件难以保密;②该重大事件已经泄露或者市场出现传闻;③公司证券及其衍生品种出现异常交易情况。

（责任编辑：黑天鹅）

共10页,当前第6页  第一页  前一页  下一页