中级会计师

(十四)上市公司收购的权益披露

1.进行权益披露的情形

表4.7权益披露的具体情形

【提示】注意通过证券交易所的证券交易的方式用的是“达到”，而通过协议转让的方式用的是“拟达到或者超过”。

【举例】某投资公司通过证券交易所的交易持有甲上市公司股票，2010年5月1日时达到了5%，根据规定，应该在当日起3日内编制权益变动报告书，并履行报告、通知和公告的义务，因此应该在2010年5月1日～5月3日履行以上的义务，同时，在该期限内，不得再买卖上市公司的股票。假设该投资公司按照规定履行了义务，在2010年6月1日时又通过证券交易所收购了甲公司5%的股票，持股比例当天达到了10%，根据规定，应当依照前款规定进行报告和公告。在报告期限内和作出报告、公告后2日内，不得再行买卖该上市公司的股票。因此，按照该规定，投资公司应该在2010年6月1日～2010年6月3日的期限内，再履行报告、通知和公告的义务，同时在该期限和报告、公告后的2日内，不得再行买卖甲公司的股票。假设该公司6月2日履行了规定的义务，那么不得买卖股票的期间为6月1日～6月4日。

2.权益变动报告书的编制

表4.8权益变动报告书的编制

【例题14·多选题】根据证券法律制度的规定，投资者及其-致行动人通过证券交易所的证券交易拥有权益的股份达到-个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内履行-定的法定义务。下列选项中，属于该法定义务的有(　　)。

A.向中国证监会、证券交易所提交书面报告

B.抄报该上市公司所在地的中国证监会派出机构

C.通知上市公司

D.予以公告

【答案】ABCD

【解析】本题考核持有上市公司5%以上股东的报告和公告义务。根据证券法律制度的规定，通过证券交易所的证券交易，投资者及其-致行动人拥有权益的股份达到-个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，抄报该上市公司所在地的中国证监会派出机构，通知该上市公司，并予公告。

（责任编辑：黑天鹅）

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