20、甲公司于7月1日向乙公司发出要约，出售一批原材科，要求乙公司在1个月内做出答复。该要约于7月2日到达乙公司。当月，因市场行情变化，该种原材料市场价格大幅上升，甲公司拟撤销该要约。根据《合同法》的规定，下列关于甲公司能否撤销要约的表述中，正确的是（ ）。
A、不可以撤销该要约，因该要约确定了承诺期限
B、可以撤销该要约，撤销通知在乙公司发出承诺通知之前到达乙公司即可
C、可以撤销该要约，撤销通知在承诺期限届满前到达乙公司即可
D、可以撤销该要约，撤销通知在乙公司发出承诺通知之前发出即可
【答案】A
【解析】要约人（甲公司）确定了承诺期限，不得撤销要约。
【知识点】合同订立的方式（P255）
【第27课时:第五章 第二节 p254 知识点三：合同订立的方式（必考点）】
【讲义内容】
5.要约的撤回、撤销与失效
(1)要约撤回（在发出后、生效前）
（2）要约撤销（在要约生效后、受要约人承诺前）
法律规定了两种不得撤销要约的情形：
①要约人确定了承诺期限或者以其他形式明示要约不可撤销;
（有期限不撤销、明示不撤销）
②受要约人有理由认为要约是不可撤销的，并已经为履行合同做了准备工作。
21、某书店是增值税一般纳税人，2014年4月销售图书取得含税销售额6.78万元。根据增值税法律制度的规定，该书店此项业务的增值税销项额为（ ）万元。
A、0.78
B、0.88
C、0.99
D、1.15
【答案】A
【解析】图书适用的增值税税率为低税率13%，由于销售图书的销售额是含税销售额，所以在计算增值税销项税额的时候，需要换算成不含税的销售额。则该书店此项业务的增值税销项额=6.78÷（1+13%）×13%=0.78（万元）。
【知识点】增值税的税率的应用及销项税额的计算（P329）
【第36课时:第六章 第二节 p329 知识点三：增值税的税率（轮换考点）】
【讲义内容】
（二）低税率
我国增值税的低税率为13%（重点）
1．粮食、食用植物油。淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。
2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当征收增值税，不得免征，也不得按照简易办法征收。
3．图书、报纸、杂志。
22、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是（ ）。
A、将购进货物用于修缮建筑物
B、将购进货物用于职工福利
C、将购进货物用于生产应税产品
D、将购进货物用于奖励职工
【答案】C
【解析】根据规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
【知识点】不得从销项税额中抵扣的进项税额（P336）
【第36课时:第六章 第二节 p336 知识点四：增值税的应纳税额（必考考点）】
【讲义内容】
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
(2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
(4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
(5)前4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用；
(6)小规模纳税人不得抵扣进项税额。
(7)进口货物，在海关计算缴纳进口环节增值税税额（海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额）时，不得抵扣发生在中国境外的各种税金（包括销项税额）；
(8)因进货退出或折让而收回的进项税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减；
(9)按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。
23、2014年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生的时间为（ ）。
A、5月8日
B、6月3日
C、6月10日
D、6月25日
【答案】B
【解析】根据规定，销售货物或提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题中，6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，所以答案选B。
【知识点】增值税纳税义务发生时间（P346）
【第36课时:第六章 第二节 p346 知识点六：增值税的征收管理（常考考点）】
【讲义内容】
（二）纳税义务的发生时间和纳税期限
1．一般：纳税人销售货物或者应税劳务，——收款当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或者取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；
②采取托收承付和委托银行收款方式——发出货物并办妥托收手续的当天；
③采取赊销和分期付款方式——为合同约定的收款日期的当天；
④采取预收货款方式——为货物发出的当天；
⑤委托其他纳税人代销货物，——为收到代销单位销售的代销清单的当天；
⑥销售应税劳务，——为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天；
⑦视同销售货物的行为，——为货物移送的当天。
24、2011年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2013年6月1日，甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为（ ）万元。
A、0
B、84
C、96
D、108
【答案】B
【解析】根据规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在当年抵扣该企业的应纳税所得额，但股权持有须满2年。则甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额=120×70%=84（万元）。
【知识点】企业所得税投资抵免优惠（P414）
【第42课时 第七章 第五节 p414 知识点六：特别项目税收优惠】
【讲义内容】
(三)投资抵免优惠
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在当年抵扣该企业的应纳税所得额，但股权持有须满2年。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
25、某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2013年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（ ）万元。
A、260
B、230
C、200
D、150
【答案】C
【解析】企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分（1000×5%=50万元），在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司2013年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200（万元）。
【知识点】社会保险费税前扣除（P388）
【第40课时:第七章 第三节 p388 知识点四：税前扣除项目及标准】
26、2013年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为（ ）万元。
A、1000
B、1020
C、1120
D、1070
【答案】B
【解析】企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。向灾区捐款准予税前扣除的限额=1000×12% =120（万元），实际捐赠额为100万元，可以按照实际捐赠额全额在税前扣除；对于直接向受灾小学的捐款20万元不得税前扣除，所以需要纳税调增20万元。则该企业2013年度应纳税所得额=1000+20=1020（万元）。中大网校整理发布。
【知识点】公益性捐赠的税前扣除（P390）
【第40课时:第七章 第三节 p390 知识点四：税前扣除项目及标准】
【讲义内容】
(二)特殊扣除项目
1.公益性捐赠的税前扣除。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;
以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
3.汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
27、甲公司2013年取得一项发明专利，乙、丙、丁、戊四个公司未经甲公司许可使用其专利。根据专利法律制度的规定，下列使用行为属于侵犯甲公司专利权的是（ ）。
A、乙公司购买了甲公司专利产品，经研究产品的原理后仿造该产品
B、丙公司在甲公司申请专利前已经制造相同产品，并且仅在原有范围内继续制造
C、丁公司为进行科学实验而使用甲公司的专利产品
D、戊公司取得强制许可后制造该专利产品
【答案】A
【解析】（1）选项B：非专利权人在专利申请日前已经制造相同产品、使用相同方法或者已经做好制造、使用的必要准备，在专利权人获得专利权后，非专利权人有权在原有的范围内继续制造、使用该专利技术，不视为侵犯专利权；（2）选项C：专为科学研究和实验而使用有关专利的，不视为侵犯专利权；（3）选项D：强制许可是指国务院专利行政部门可以不经专利权人同意，直接向申请实施专利技术的申请人颁发专利强制许可证的制度，此种行为不属于侵犯专利权。
【知识点】侵犯专利权的行为及例外（P473）
【第48课时:第八章 第三节 p473-474 知识点一：专利法律制度】
【讲义内容】
28、甲通过互联网散布竞争对手乙的产品中掺杂有害物质的虚假信息，致使乙的商品信誉在消费者心中降低，给乙造成巨大损失。根据反不正当竞争法律制度的规定，甲的行为是（ ）。
A、虚假宣传
B、欺骗性标示
C、诋毁商誉
D、仿冒
【答案】C
【解析】诋毁商誉行为，是指经营者传播有关竞争对手的虚假信息，以破坏竞争对手的商业信誉的不正当竞争行为。
【知识点】诋毁商誉行为（P458）
【第47课时:第八章 第二节 p458 知识点二：反不正当竞争法律制度】
【讲义内容】
(四)诋毁商誉行为
1.商誉和诋毁商誉的概念
商誉包括商业信誉和商品声誉，是对经营者综合性的市场评价。
诋毁商誉行为，是指经营者传播有关竞争对手的虚假信息，以破坏竞争对手的商业信誉的不正当竞争行为。
29、下列商品中，属于法律、行政法规规定必须使用注册商标的是（ ）。
A、卷烟
B、服装
C、食品
D、化妆品
【答案】A
【解析】法律、行政法规规定必须使用注册商标的商品（卷烟、雪茄烟、有包装的烟丝）的生产经营者，必须申请商标注册，未经核准注册的，商品不得在市场销售。中大网校中级职称频道整理发布。
【知识点】商标注册的原则（P480）
【第48课时:第八章 第三节 p480 知识点三：商标法律制度】
【讲义内容】
2.商标注册的原则
30、某事业单位拟采购一种特定的技术服务，经向社会公开招标没有合格标的，在此情形下，根据《政府采购法》的规定，该事业单位可以采用的采购方式是（ ）。
A、询价
B、邀请招标
C、竞争性谈判
D、单一来源采购
【答案】C
【解析】有下列情形之一的，可以采用竞争性谈判方式采购：（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（4）不能事先计算出价格总额的。
【知识点】政府采购方式（P490）
【第49课时 第八章 第四节 p490 知识点三：政府采购方式】
【讲义内容】
(三)竞争性谈判
1.竞争性谈判是指采购人或采购代理机构根据采购需求直接要求3家以上的供应商就采购事宜与供应商分别进行一对一的谈判，最后通过谈判结果来选择供应商的一种采购方式。
2.有下列情形之一的，可以采用竞争性谈判方式采购：(1)招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的;(2)技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的;(3)采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的;(4)不能事先计算出价格总额的。
（责任编辑：中大编辑）
