初级会计师

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2012初级会计职称《初级会计实务》会计分录(6)

第六章流动负债

1.应付账款(略)

2.应付票据(见后)

3.短期借款

⑴借款时

借：银行存款

贷：短期借款

⑵按月预提利息

借：财务费用 -利息支出

贷：预提费用

⑶到期还本付息时

借：短期借款

预提费用

财务费用(尚未提取的利息)

贷：银行存款

4.短期债券

①收到债券款

借：银行存款

贷：应付短期债券(实收发行债券款)

②计提利息

借：财务费用(票面利息±折溢价)

贷：应付短期债券

注：若金额小可在还本付息时处理

借：应付短期债券

财务费用 -利息支出

贷：银行存款

③到期偿还本息

借：应付短期债券

贷：银行存款

5.预收账款

①预收时

借：银行存款

贷：预收账款

②发货时

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税金-增(销)

银行存款 (运杂费)

③补付货款时

借：银行存款

贷：预收账款

6.应付工资

①支付职工工资

借：应付工资

贷：现金

注：支付退休人员工资(即退休费)

借：管理费用

贷：现金

②月份终了进行分配，计入有关费用

借：生产成本(生产工人)

制造费用(车间或分厂管理人员)

管理费用(厂部行政管理人员)

营业费用(专设销售机构人员

在建工程(在建工程人员)

应付福利费(医务托幼人员)

其他应付款(工会人员)

贷：应付工资

7.应付福利费

①提取福利费时(按工资总额的14%提)

借：生产成本等(科目同工资的提取)

贷：应付福利费

注：外商投资企业按规定从税后利润中提取

借：利润分配-提取职工奖励及福利基金

贷：应付福利费

②支付时

借：应付福利费

贷：现金

用于职工医疗费(包括交纳的医疗保险费)，医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。

8.应付股利

①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利

借：利润分配-应付股利

贷：应付股利

注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数(以董事会多为例)

借：应付股利

盈余公积

贷：利润分配-未分配利润

9.其他应付款

①提取工会经费

借：管理费用(工资总额×2%)

贷：其他应付款-工会经费

②提取职工教育经费

借：管理费用(工资总额×1.5%)

贷：其他应付款-职工教育经费

③应付经营性租赁的租金

借：管理费用、营业费用、制造费用

贷：其他应付款

④收取存入保证金(如包装物押金)

借：银行存款

贷：其他应付款

10.其他应交款

①应交教育费附加(按流转税比例)

借：主营业务税金及附加(主营业务)

其他业务支出(其他业务)

固定资产清理(销售不动产有关)

贷：其他应交款–应交教育费附加

②矿产资源补偿费

i按月计提时(按月矿产品销售收入)

借：管理费用–矿产资源补偿费

贷：其他应交款–应交矿资偿费

ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本

借：物资采购

贷：其他应交款–应交矿资偿费

②住房公积金

i企业按规定交纳的住房公积金

借：管理费用–住房公积金

贷：其他应交款–应交住房公积金

ii应由职工个人交纳的住房公积金

借：应付工资

贷：其他应交款–应交住房公积金

iii实际上交时

借：其他应交款–应交住房公积金

贷：银行存款

注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。

11.应交税金

(1)增值税

①一般纳税人购销业务(略)

②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资

借：物资采购(买价*90%)

应交税金-增–进(买价*10%)

贷：应付帐款

注：应交的农业特产税计入采购成本。

③小规模纳税人购销业务

i购进货物

借：物资采购(价税合计)

贷：应付帐款

ii销售货物或提供劳务

借：应收账款

贷：主营业务收入(不含税价)

应交税金-增–销

③视同销售的账务处理(以投资为例)

i销售方

借：长期股权投资

贷：原材料/库存商品(成本价)

应交税金-增–销(计税价*税率)

注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本

ii接受方，视同购进

借：原材料/库存商品(成本价)

应交税金-增–进(计税价*税率)

贷：实收资本

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（责任编辑：xll）