初级会计师

综合题

1.A公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按实际成本核算。2005年发生如下经济业务：

(1)4月20日向B公司赊销商品一批，该批商品价税合计为117000元，销售成本为80000元，现金折扣条件为：2/10，n/30。销售时用银行存款代垫运杂费1000元。

(2)5月20日，B公司用银行存款支付上述代垫运杂费1000元，并开出一张面值为117000元，期限为4个月的商业汇票偿付上述货款和增值税。

(3)8月16日，向乙公司采购原材料，价款180000元，增值税30600元，材料已经验收入库;A公司将B公司的商业汇票背书转让，不足部分以银行存款支付。

(4)9月1日，用银行存款向甲公司预付材料款20000元。

(5)9月10日收到甲公司发来的材料,并验收入库。材料价款为40000元，增值税为6800元。A公司对材料采用实际成本法核算。

(6)9月12日开出转账支票补付应付甲公司不足材料款。

(7)A公司某生产车间核定的备用金定额为5000元，以现金拨付。

(8)上述生产车间报销日常管理支出5500元。

(9)发出随同产品出售但单独计价包装物一批，成本3060元。

要求：编制上述业务的会计分录。

参考答案

1.(1)4月20日向B公司赊销商品一批

不含税销售收入=117000÷1.17=100000(元)

增值税销项税额=100000×17%=17000(元)

借：应收账款 118000

贷：主营业务收入 100000

应交税金-应交增值税(销项税额) 17000

银行存款 1000

借：主营业务成本 80000

贷：库存商品 80000

(2)5月20日收到代垫运杂费和商业汇票

借：银行存款 1000

应收票据 117000

贷：应收账款 118000

(3)8月16日采购材料，转让票据

借：原材料 180000

应交税金—应交增值税(进项税额) 30600

贷：应收票据 117000

银行存款 93600

(4)用银行存款向甲公司预付材料款

借：预付账款 20000

贷：银行存款 20000

(5)收到甲公司发来的材料

借：原材料 40000

应交税金-应交增值税(进项税额) 6800

贷：预付账款 46800

(6)开出转账支票补付应付甲公司不足材料款

借：预付账款 26800

贷：银行存款 26800

(7)核定并拨付定额备用金

借：其他应收款 5000

贷：现金 5000

(8)生产车间报销日常管理支出

借：制造费用 5500

贷：现金 5500

(9)发出包装物

借：其他业务支出 3060

贷：包装物 3060

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