初级会计师

本文主要介绍2012年会计职称初级会计职称考试经济法基础章节考点回顾集锦(5),希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年会计职称考试的相关重点!!

第五章　其他相关税收法律制度

一、房产税

(一)房产税的纳税人

房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)内拥有房屋产权的单位和个人。

【提示1】纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

【提示2】房产出典的，承典人为纳税人;房产出租的，房产产权所有人(出租人)为纳税人。

【提示3】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。

(二)房产税的征税范围

【提示1】不包括农村的房屋;也不包括独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙等)。

(三)房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算

【提示2】投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待：

1.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。

2.以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。

【提示3】对融资租赁的房屋——以房产余值计征房产税。

(四)房产税的税收优惠

(五)纳税义务发生时间

1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。

2-8项.均为………之次月

二、契税

(一)契税的纳税人——权属的承受人

契税的纳税人，是指在我国境内承受 “土地、房屋权属”的单位和个人

(二)契税的征税范围

契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。契税的征税范围具体包括：

1.国有土地使用权出让

2.土地使用权转让(包括出售、赠与、交换)

【提示】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

3.房屋买卖

4.赠与

5.交换

6.特殊情况——视同转移

(三)契税的计税依据、税率和应纳税额的计算

重点：契税的计税依据

1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖——成交价格作为计税依据。

2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格确定。

3.土地使用权交换、房屋交换——交换土地使用权、房屋的“价格差额”。

【特别掌握】交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。

4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。

(四)契税的税收优惠

三、车船税法律制度

(一)车船税的纳税人

车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车辆、船舶的单位和个人。

(二)应纳税额的计算——从量定额征收

(三)车船税税收优惠

1.非机动车船(不包括非机动驳船)。

2.拖拉机。

3.捕捞、养殖渔船。

4.军队、武警专用的车船。

5.警用车船。是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和

人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。

6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。

(四)纳税义务发生时间和地点

1.纳税义务发生时间：为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的“当月”。

2.纳税地点：车船税由地方税务机关负责征收。具体纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。

跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

四、城镇土地使用税

(一)城镇土地使用税的纳税人

城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。

(二)城镇土地使用税的计税依据——纳税人“实际占用”的土地面积。

(三)税率和应纳税额的计算——从量定额征收

年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

(四)城镇土地使用税税收优惠

(五)城镇土地使用税纳税义务发生时间

重点：1.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;2.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

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（责任编辑：xll）