中级会计师

二、多项选择题

1.

【答案】ABCD

2.

【答案】ABD

【解析】会计和税收处理在某些情况下是会存在差异的。

3.

【答案】ABCD

4.

【答案】ACD

【解析】选项B使交易性金融负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。其他各项产生均产生可抵扣暂时性差异。

5.

【答案】ACD

【解析】选项B，因债务担保确认的预计负债，税法规定不允许税前扣除，计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值，不存在暂时性差异。

6.

【答案】BD

【解析】除会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债，选项A不正确;对于非同一控制免税合并形成的商誉，初始确认时其账面价值与计税基础的不同形成的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债，选项C不正确。

7.

【答案】ACD

【解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

8.

【答案】ABCD

9.

【答案】BC

【解析】对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列

条件时，应当确认相关的递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回;二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

10.

【答案】ABC

【解析】确认递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目不会涉及投资收益。

11.

【答案】ABD

【解析】与其他资产相一致，资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，选项C不正确。

12.

【答案】AB

【解析】应交所得税应当列示在资产负债表应交税费中;在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

2012年中级会计师考试科目中级会计实务模拟练习汇总

（责任编辑：xll）

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