初级会计师

二、多项选择题

1、根据土地使用税法律制度的规定。下列城市用地中，应缴纳城镇土地使用税的有(　)。

A、民航机场场内道路用地

B、商业企业经营用地

C、火电厂厂区围墙内的用地

D、市政街道公共用地

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项ABC，属于城镇土地使用税的征税范围;选项D，免征城镇土地使用税。

【该题针对“城镇土地使用税征税范围”知识点进行考核】

2、张某于2016年以每套80万元的价格购入两套房产作为投资。2017年将其中一套以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售房产的行为应缴纳的税种有(　)。

A、个人所得税

B、增值税

C、契税

D、土地增值税

【正确答案】 ABD

【答案解析】 按照相关规定，本题中涉及增值税和土地增值税、缴纳个人所得税。

【该题针对“土地增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】

3、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不应征收土地增值税的有(　)。

A、赠予社会公益事业的房地产

B、个人之间互换自有居住用房地产

C、抵押期满权属转让给债权人的房地产

D、两个企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业

【正确答案】 ABD

【答案解析】 房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属土地增值税征税范围;抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。

【该题针对“土地增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】

4、下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有(　)。

A、取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

B、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的

D、直接转让土地使用权的

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。

【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

5、某县城的内资房地产开发企业2014年11月销售了其开发的10套商品房，则在计算土地增值税时，其准予据实扣除的项目有(　)。

A、取得土地使用权所支付的金额

B、城市维护建设税

C、房地产开发成本

D、房地产开发费用

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，土地增值税的计算过程中，对于房地产开发费用不得据实扣除，而是要按税法规定计算公式计算金额扣除。

【该题针对“土地增值税的扣除项目—与房地产转让有关的税金”知识点进行考核】

6、根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有(　)。

A、转让环节缴纳给国家的各项税费

B、经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格

C、当期发生的管理费用、财务费用和销售费用

D、取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费

【正确答案】 ABD

【答案解析】 根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，不允许扣除管理费等三项费用，只有转让新建商品房项目时，才允许按照房地产开发费用扣除。

【该题针对“土地增值税的扣除项目—旧房及建筑物的扣除金额”知识点进行考核】

7、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项费用中，属于房地产开发成本的有(　)。

A、土地征用及拆迁补偿费

B、建筑安装工程费

C、公共配套设施费

D、房地产开发费用

【正确答案】 ABC

【答案解析】 (1)房地产开发成本，是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。因此选项ABC正确。(2)房地产开发费用和房地产开发成本是并列关系，房地产开发费用包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。因此选项D不正确。

【该题针对“土地增值税的扣除项目—房地产开发成本”知识点进行考核】

8、下列关于城镇土地使用税的计税依据的说法中，正确的有(　)。

A、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据

B、纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积

C、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

D、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项A是一般规定，选项B、C、D是确定办法。

【该题针对“城镇土地使用税计税依据”知识点进行考核】

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