初级会计师

交易性金融资产

(一)使用的会计科目;

交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动

公允价值变动损益

应收股利(股票投资)/应收利息(债券投资)

投资收益

(二)具体核算(股票投资)

1.初始计量

(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益的借方)。

(2)支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

应收股利(价款包含的股利)

投资收益(交易费用——影响当期损益)

贷：其他货币资金——存出投资款

2.后续计量(股票投资)

(1)收到购买价款中包含的现金股利

借：其他货币资金——存出投资款

贷：应收股利

(2)新宣告的现金股利

借：应收股利

贷：投资收益(影响当期损益)

收到现金

借：其他货币资金——存出投资款

贷：应收股利

(3)期末(资产负债表日)公允价值变动：

第一期期末的公允价值变动(该期末公允价值-初始入账成本)

借：交易性金融资产——公允价值变动(或相反)

贷：公允价值变动损益(或相反)(影响当期损益)

第二期期末及以后各期的公允价值变动(该期期末公允价值-上期期末公允价值)

借：交易性金融资产——公允价值变动(或相反)

贷：公允价值变动损益(或相反)

3.处置(终止确认)

借：其他货币资金——存出投资款

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动(或借方)

投资收益(或借方)

同时：

公允价值变动损益转入投资收益：

借：公允价值变动损益(或贷方)

贷：投资收益(或借方)

(三)具体核算(债券投资)

债券投资作为交易性金融资产核算与股票投资的区别主要有两点，一是，购买的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，计入“应收利息”科目核算，二是，持有期间新确认的利息，记入“应收利息”科目的借方，贷方登记“投资收益”科目。

其他的核算与股票一致。

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（责任编辑：黑天鹅）

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