初级会计师

计算分析题

1.甲公司2009年3月1日-2011年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：

(1)甲公司2009年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项1990万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)另支付相关税费10万元，2009年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。

(2)2009年3月20日收到现金股利。

(3)2009年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动，使乙公司资本公积增加了100万元。

(4)2009年乙公司实现净利润400万元，其中1月份和2月份共实现净利润100万元，假定乙公司资产的公允价值与账面价值相等。

(5)2010年3月10日，乙公司宣告分派现金股利50万元。

(6)2010年3月25日，收到现金股利。

(7)2010年乙公司实现净利润500万元。

(8)2011年1月5日，甲公司将持有乙公司股份对外转让1/3，收到款项740万元存入银行。转让后持有乙公司20%的股份，对乙公司仍具有重大影响。

要求：(1)编制上述有关业务的会计分录。

(2)计算2011年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。

1.1.【答案】

(1)相关会计分录如下：

①

借：长期股权投资——成本1950

应收股利50

贷：银行存款2000

因初始投资成本1950万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额6000*30%=1800万元，不调整长期股权投资成本。

②

借：银行存款50

贷：应收股利50

③

借：长期股权投资——其他权益变动30

贷：资本公积——其他资本公积30

④

借：长期股权投资——损益调整90(300×30%)

贷：投资收益90

⑤

借：应收股利15

贷：长期股权投资——损益调整15

⑥

借：银行存款15

贷：应收股利15

⑦

借：长期股权投资——损益调整150(500×30%)

贷：投资收益150

⑧

借：银行存款740

贷：长期股权投资——成本650(1950÷30%×10%)

长期股权投资——损益调整75[(90-15+150)÷30%×10%]

长期股权投资——其他权益变动10(30÷30%×10%)

投资收益5

借：资本公积——其他资本公积10

贷：投资收益10

(2)长期股权投资的账面价值=1950+30+90-15+150-735=1470(万元)。

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