初级会计师

2012年初级会计职称考试会计实务模拟试题

计算题　(计算分析题(本类题共4小题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目))

1、新华公司系增值税一般纳税企业，新华公司原材料按实际成本计价核算，2008年12月发生部分业务如下：

(1)新华公司委托奉天加工厂(一般纳税人)加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元(不含增值税)，受托方代收代缴的消费税3000元，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%.

(2)新华公司生产车间分别以A、B两种材料生产两种产品甲和乙，投入A材料80000元生产甲产品，投入B材料50000元生产乙产品。当月生产甲产品发生直接人工费用20000元，生产乙产品发生直接人工费用10000元，该生产车间归集的制造费用总额为30000元(假设均以银行存款支付)。

假定，当月投入生产的甲、乙两种产品均于当月完工，该企业生产车间的制造费用按生产工人工资比例进行分配。

要求：

(1)若新华公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品，编制新华公司委托加工业务的会计分录

(2)若新华公司收回加工后的材料直接用于销售，计算委托加工收回物资的成本。

(3)编制新华公司本月发生生产费用的会计分录

(4)分配制造费用并结转

(5)计算甲、乙两产品的总成本并编制产品完工入库的会计分录(“生产成本”“应交税费”“库存商品”写出明细科目)

标准答案：

(1)委托加工业务有关账务处理如下：

①发出委托加工材料

借：委托加工物资　20000

贷：原材料20000

②支付加工费用和税金

应交增值税税额=7000×17%=1190(元)

甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时

借：委托加工物资7000

应交税费——应交增值税(进项税额)　1190

——应交消费税　3000

贷：银行存款11190

③加工完成，收回委托加工材料

借：原材料27000(20000+7000)

贷：委托加工物资27000

(2)甲企业收回加工后的材料直接用于销售时，支付的消费税应计入委托加工物资的成本

所以委托加工物资的成本=20000+7000+3000=30000元

(3)

借：生产成本-基本生产成本-甲-直接材料80000

-基本生产成本-乙-直接材料50000

-基本生产成本-甲-直接人工20000

-基本生产成本-乙-直接人工10000

制造费用30000

贷：原材料-A材料80000

-B材料50000

应付职工薪酬30000

银行存款30000

(4)甲产品应分摊的制造费用=30000×[20000÷(20000+10000)]=20000(元)

乙产品应分摊的制造费用=30000×[10000÷(20000+10000)]=10000(元)

借：生产成本-基本生产成本-甲20000

-基本生产成本-乙10000

贷：制造费用30000

(5)产品完工入库：

甲产品完工成本=80000+20000+20000=120000(元)

乙产品完工成本=50000+10000+10000=70000(元)

借：库存商品-甲120000

乙70000

贷：生产成本190000

2、甲公司为一项新产品专利技术进行研究开发活动。发生业务如下：

(1)2006年12月为获取知识而进行的活动发生差旅费20万元，以银行存款支付，为经改进的材料、设备而发生费用16万元，以银行存款支付，支付技术人员的工资10万元

(2)2007年1月1日开始进入开发阶段，领用生产用材料40万元，购进该批材料时支付的增值税6.8万元，有关人员工资等职工薪酬10万元，以及其他费用30万元(以银行存款支付)，假定符合资本化条件的支出为50万元

(3)2007年7月1日，该专利技术已经达到预定用途，该专利权期限为10年，企业按直线法摊销

(4)2007年12月31日，对此专利权进行减值测试，预计可收回金额为40万元

要求：

(1)编制自行开发专利的相关会计分录

(2)计算2007年12月31日无形资产的累计摊销额，并编制每月摊销无形资产的会计分录

(3)编制无形资产计提减值的会计分录

标准答案：(1)

①研究阶段发生的支出：

借：研发支出-费用化支出46

贷：银行存款36

应付职工薪酬10

②2006年12月31日，结转费用化的研发支出

借：管理费用46

贷：研发支出-费用化支出46

③开发阶段支出：

借：研发支出-费用化支出36.8

-资本化支出50

贷：原材料40

应交税费-应交增值税(进项税转出)6.8

应付职工薪酬10

银行存款30

④2007年1月末，结转费用化支出

借：管理费用36.8

贷：研发支出-费用化支出36.8

2007年7月1日，结转无形资产

⑤借：无形资产50

贷：研发支出-资本化支出50

(2)2007年12月31日，无形资产累计摊销额=50÷10×6/12=2.5万元

每月摊销数额=50÷10×1/12=0.42万元

分录：借：管理费用0.42

贷：累计摊销0.42

(3)计提无形资产减值=(50-2.5)-40=7.5万元

借：资产减值损失7.5

贷：无形资产减值准备7.5

2012年会计职称考试初级会计实务练习题汇总

（责任编辑：xll）

共3页,当前第1页  第一页  前一页  下一页