中级会计师

本文主要介绍2012年会计职称中级会计职称考试中级财务管理重要概念讲义(5)，希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年会计职称考试的相关重点!!

债务筹资

银行借款、发行公司债券、融资租赁和商业信用是债务筹资的基本形式。

一、银行借款

(一)保护性条款

例行性保护条款 这类条款作为例行常规，在大多数合同中都会出现

如定期向贷款机构提交财务报表等

一般性保护条款 是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款，这类条款应用于大多数借款合同

如要求企业必须保持最低数额的营运资金和最低流动比率、限制非经营性支出等

特殊性保护条款 这类条款是针对特殊情况而出现在部分借款合同中的条款，只有在特殊情况下才能生效

如借款用途不得改变等

(二)银行借款筹资的特点

优点

1.筹资速度快

2.资本成本较低

3.筹资弹性较大

缺点

4.限制条款多

5.筹资数额有限

二、发行公司债券

(一)债券的种类

是否记名 记名债券 在公司债券存根簿载明债券持有人的姓名等其他信息

无记名债券 在公司债券存根簿上不记载持有人的姓名

能否转换成公司股权 可转换债券 债券持有者可以在规定的时间内按照规定的价格转换为发债公司的股票

不可转换债券 不能转换为发债公司股票的债券

有无特定财产担保 担保债券(抵押债券) 以抵押方式担保发行人按期还本付息的债券，主要是抵押债券。

按抵押品不同，分为不动产抵押债券、动产抵押债券和证券信托抵押债券

信用债券 仅凭公司自身的信用发行的、没有抵押品作抵押担保的债券

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（责任编辑：xll）

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