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交易性金融资产账务处理归纳：
发生业务 |
交易性金融资产账务处理 |
| 1.购入 | 借：交易性金融资产—成本（公允价值入账） 投资收益（交易费用） 应收利息 应收股利 贷：银行存款（按实际支付金额入账） |
| 2.收息收利 | 非持有期间取得的现金股利或利息； 借：银行存款 贷：应收利息 应收股利 持有期取得的现金股利或利息； 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息 |
| 3.资产负债表日 | ① 若公允价值>账面价值 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ② 若公允价值<账面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 |
| 4.出售 | 借：银行存款（实际收到金额） 公允价值变动损益（借或贷） 贷：交易性金融资产----成本 交易性金融资产----公允价值变动（借或贷） 投资收益（（借或贷）（倒挤）） |
【例题6】甲公司为上市公司，2010年5月10日以830万元(含已宣告但尚未领取的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费5万元。甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益为( )万元。
A.111
B.115
C.151
D.155
『正确答案』B
『答案解析』甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益：
=920-800-5=115(万元)
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