中级审计师

1.购入：

借：交易性金融资产—成本 　800

投资收益 (交易费用) 4

应收股利 30

贷：银行存款 (按实际支付金额入账)　834

2.非持有期间取得的现金股利;

借：银行存款 　30

贷：应收股利 　30

3.6月30日：

若公允价值760<账面价值 800

借：公允价值变动损益 40

贷：交易性金融资产—公允价值变动 　40

4.出售：

借：银行存款 915

交易性金融资产----公允价值变动 　40

贷：交易性金融资产----成本 800

公允价值变动损益 40

投资收益(倒挤) 　115

第三节　应收及预付款项

一、应收票据

(一)应收票据的性质

(二)应收票据的核算

1.应收票据取得的核算

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

2.应收票据到期的核算

(1)若汇票到期收回

借：银行存款

贷：应收票据

(2)若汇票到期，付款方无法支付，转作应收账款

借：应收账款

贷：应收票据

3.应收票据贴现的核算

票据计息计算公式如下：

贴现息=票据到期价值×贴现率/360×贴现天数

贴现所得金额=票据到期价值-贴现息

借：银行存款(贴现所得金额)

财务费用(倒挤)

贷：应收票据

关注:

不带追索权的应收票据贴现

带追索权的应收票据贴现

(1)不带追索权的商业汇票(如银行承兑汇票)贴现

企业应按实际收到的金额(即扣除贴现息后的净额)，借记“银行存款”科目;按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目;按其差额，借记“财务费用”科目。

(2)带追索权的商业汇票(如商业承兑汇票)贴现

企业的责任并未解除，应将贴现票据的票面金额视为一项负债。企业应按贴现所得金额，借记“银行存款”科目;按贴现票据的票面金额，贷记“短期借款”科目;按其差额，借记“财务费用”科目。

如果贴现的带追索权的商业汇票到期，付款人无力支付票据款，则银行从贴现企业账户中扣除票据到期价值。贴现企业应按支付的票据款，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目;同时，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。如果贴现企业存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理。

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（责任编辑：中大编辑）