初级审计师

知识点五：综合题

【例题23·综合题】(2014初)

(一)资料

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年度发生的部分经济业务如下：

1.2月6日，接受A公司投入的原材料，投资合同约定的价值为30万元(不含增值税)，增值税专用发票上注明的增值税税额为5.1万元，该项投资在乙公司注册资本中所占的份额为10万元。

2.6月3日，从二级市场购入面值总额为2500万元、票面利率为4%的公司债券，将其划分为交易性金融资产，支付的价款为2800万元(其中包含已到付息期但尚未支取的利息100万元)，另支付交易费用3万元。

3.9月30日，从银行提取现金2万元以备日常开支，通过银行转账支付工资8万元。

4.12月31日，“应收账款”科目的借方余额为65万元，公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账计提比率为5%，年初“坏账准备”科目有贷方余额3万元，当年未发生与坏账有关的业务。

5.2013年年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润4000万元，年末按10%的比例提取法定盈余公积，按5%的比例提取任意盈余公积。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

1.2月6日接受A公司投资，投入原材料的入账价值为(　)。

A.10万元

B.15.1万元

C.30万元

D.35.1万元

『正确答案』C

『答案解析』原材料入账价值为投资合同约定的不含税价值30万元，其增值税进项税额可以抵扣。

2.6月3日购入公司债券，应借记“交易性金融资产—成本”科目的金额为(　)。

A.2500万元

B.2700万元

C.2800万元

D.2803万元

『正确答案』B

『答案解析』2800-100=2700(万元)

3.9月30日办理的银行业务，对月末资产负债表中“货币资金”项目的影响为(　)。

A.增加2万元

B.减少6万元

C.减少8万元

D.减少10万元

『正确答案』C

『答案解析』从银行提取现金2万元以备日常开支不影响货币资金余额，通过银行转账支付工资8万元使货币资金余额减少8万元。

4.12月31日计提坏账准备，应贷记“坏账准备”科目的金额为(　)。

A.0.25万元

B.3万元

C.3.25万元

D.6.25万元

『正确答案』A

『答案解析』65×5%-3=0.25(万元)

5.乙公司2013年年末可供投资者分配的利润为(　)。

A.3400万元

B.4400万元

C.4600万元

D.5000万元

『正确答案』B

『答案解析』可供投资者分配的利润=1000+4000-4000×(10%+5%)=4400(万元)

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