初级审计师

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增其他综合收益，由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。

【该题针对“暂时性差异及递延所得税”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 2011年末，可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元)，而2011年初的应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元)，故2011年转回应纳税暂时性差异300万元，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75(万元)。

【该题针对“暂时性差异及递延所得税”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 1000+10=1010万元，出售无形资产的净收益20万元计入营业外收入。

【该题针对“营业收入与营业成本”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B：销售商品交纳的增值税不记入“税金及附加”。

【该题针对“税金及附加”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。

【该题针对“营业收入与营业成本”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 应给予客户的现金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

【该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理;选项B，销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入;选项C，现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理;选项D，委托代销商品支付的手续费计入销售费用。

【该题针对“期间费用”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 3000/10000*12000=3600万元。

【该题针对“提供劳务收入与让渡资产使用权的确认与计量”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 如果已经发生的劳务成本估计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认劳务收入。

【该题针对“提供劳务收入与让渡资产使用权的确认与计量”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 企业应当先提取盈余公积，然后可以向投资者分配利润和股利。

【该题针对“利润分配的顺序”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 投资收益是指企业进行对外投资取得的收益(或发生的损失)。

【该题针对“投资收益”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C应记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。

【该题针对“营业收入与营业成本”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项BD，属于可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产。

【该题针对“暂时性差异及递延所得税”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项CD不属于销售商品收入的确认条件。

【该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 营业利润:30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100万元。利润总额：7100+250-25=7325万元，期间费用：1000+1500+350=2850万元。

【该题针对“本年利润的结转”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，制造费用属于成本类科目，不属于费用;选项C，营业外支出是非日常经营活动发生的，属于损失，不属于费用。

【该题针对“费用”知识点进行考核】

三、案例分析题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 营业利润=(20-12)*100*(1-5%)+10-150-50-30-20=520万元。

【该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 520+3+20-1=542万元。

【该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 (542-5)*25%=134.25万元。国债利息收入免交所得税。

【该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 542-134.25=407.75万元。

【该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核】

【正确答案】 C

【答案解析】 3+20-1=22万元。

【该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核】

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