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2020年中级审计师《理论与实务》第二部分第五章

发表时间:2020/5/13 14:30:14 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信
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第二部分 企业财务审计

第五章 筹资与投资循环审计

内容与重点

1、业务循环性质。资本循环内部控制和主要文件。

2、业务循环内部控制测评和审计目标。资本循环内部控制测评和审计目标

3、所有者权益审计。实收资本审计内容;资本公积审计内容;盈余公积审计内容。

4、举债筹资审计(中级要求)。短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、借款费用审计内容。

5、投资审计(中级要求)。长期股权投资、交易性投资审计内容。

第一节 本业务循环性质

知识点一、业务循环综述

筹资与投资循环业务涉及资金筹集、资金投入业务过程,其业务流程具体包括:

确定资金需求量、选择筹资方式、审批授权、签订筹资协议、取得资金、还本付息或发放股利、选择并决定投资项目、签订投资协议并执行、投资项目管理、收回投资本息

知识点二、业务循环中的主要文件

筹资与投资业务循环涉及的主要凭证和记录:

1.资本投入的有关凭证、账簿

2.举债筹资及其清偿的有关凭证、账簿

3.盈余公积的有关文件与记录

4.投资的文件和记录

知识点三、业务循环中的内部控制

1、职责分工

(1)筹资、投资决策与执行相互独立;

(2)筹资、投资业务执行与记录相互独立:

(3)筹资、投资业务执行与内部监督相互独立:

(4)财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立;

(5)盈余公积核算、复核由不同人员完成.有关明细账与总账记录分开。

2、信息传递程序控制

(1)授权程序——所有的资本交易事项,都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时,有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;

例题:(2008初)根据筹资和投资循环内部控制要求,可批准股票发行、增资等资本交易事项的是:

A.公司的总经理

B.公司的财务部门

C.公司的审计部门

D.公司的最高权力机构

答案:D

(2)文件和记录的使用——设计或取得原始凭证、进行明细记录,作为内部控制的重要措施;

(3)审核制度——建立审核制度,审查筹资与投资业务

3、实物控制

实物控制就是要限制非授权人接近实物文件和实物资产,以保证各种实物安全。

例题:(2014初)下列各项中,符合筹资和投资业务循环内部控制要求的有:

A.由内部审计人员定期对投资业务进行审查

B.由投资业务执行部门作出重大投资决策

C.由不同人员完成投资业务资金收付和记录

D.由不同人员完成筹资业务的核算和复核

E.筹资业务执行与财会部门监督相互独立

答案ACDE

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