中级审计师

【例题5】甲公司2010年1月3日购入某公司于2010年1月1日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10%，甲公司实际支付106万元。该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息，假设甲公司按年计算利息。(实际利率为7.6889%)。持有至到期投资相关会计处理如下：

(1)2010年1月购入时：

借：持有至到期投资——成本 　100(即面值)

——利息调整 6 (即溢价)

贷：银行存款

106

(2)2010年12月31日计算应收利息和确认利息收入

借：应收利息 10

贷：投资收益 　8.15(利息收入)

持有至到期投资——利息调整 1.85 (即溢价摊销，还本额)

借：银行存款 10

贷：应收利息 　10

(3)2011年12月31日计算应收利息和确认利息收入

借：应收利息 10

贷：投资收益 　8.01(利息收入)

持有至到期投资——利息调整 1.99(即溢价摊销，还本额)

借：银行存款 10

贷：应收利息 10

(4)2012年12月31日计算应收利息和确认利息收入，还本

借：应收利息 10

贷：投资收益 7.84(利息收入)

持有至到期投资——利息调整2.16(即溢价摊销，还本额)

借：银行存款 110

贷：持有至到期投资——成本 　100 (即面值)

应收利息 10 

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（责任编辑：中大编辑）

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