四、持有至到期投资的减值
五、持有至到期投资的到期
归纳：持有至到期投资账务处理
| 发生业务 | 持有至到期投资账务处理 |
| 1.购入 | 借：持有至到期投资—成本 （公允价值+交易费用） 应收利息 贷：银行存款 持有至到期投资—利息调整（按其差额或借或贷） |
| 2.收息收利 | 借：银行存款 贷：应收利息 |
| 3.资产负债表日 | （1）分期付息、到期一次还本： 借：应收利息 （票面利率）： 贷：投资收益 （摊余成本*实际利率） 持有至到期投资—利息调整（差额或借或贷） （2）到期一次还本付息： 借：持有至到期投资—应计利息（票面利率） 贷：投资收益（摊余成本*实际利率） 持有至到期投资—利息调整（差额或借或贷） |
| 4.到期 | 借：银行存款（实际收到金额） 贷： 持有至到期投资——成本 （按照账面余额） ——应计利息 |
【例题4·单选题】(2007年试题)到期一次还本付息与分期付息的持有至到期投资，会计核上的主要差别在于：
A.初始投资成本的确认方法不同
B.持有至到期投资减值的核算不同
C.应收票面利息核算所使用的会计科目不同
D.交易费用的核算不同
『正确答案』C
(1)分期付息、到期一次还本：
借：应收利息 (票面利率)：
贷：投资收益 (摊余成本*实际利率)
持有至到期投资—利息调整(差额或借或贷)
(2)到期一次还本付息：
借：持有至到期投资—应计利息(票面利率)
贷：投资收益(摊余成本*实际利率)
持有至到期投资—利息调整(差额或借或贷)
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（责任编辑：中大编辑）
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