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授课老师：蔚蓝天空

第四节　进出口税费的计算

海关征收的税费以人民币征收。计算税款前要将审定的完税价格折算成人民币：完税价格计算至元，元以下的四舍五入。税额计算到分，分以下四舍五入。税款的起征点为人民币50元。

海关每月使用的计征汇率是，上月第三个星期三的央行公布的基准汇率，逢法定节假日采用第四个星期三的。以基准汇率以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和卖出价的中间价。

一、进出口关税税款的计算

（一）进口关税税款的计算

1、从价关税（P240、241）

① 公式：

应征进口关税税额 = 完税价格 × 法定进口关税税率

减税征收的进口关税税额 = 完税价格 × 减按进口关税税率

② 计算程序：

a、确定商品编码（税目税号）………………………根据商品归类原则

b、确定适用税率………………………………………根据原产地原则、税率适用原则

c、确定CIF价格………………………………………根据完税价格审定方法

d、折算成人民币………………………………………根据汇率使用原则

e、计算

2、从量税（P241、242）

① 公式：

应征进口关税税额 = 货物数量 × 单位税额

② 计算程序

a、确定商品编码（税目税号）………………………根据商品归类原则

b、确定适用税率………………………………………根据原产地原则、税率适用原则

c、确定实际进口量

d、确定CIF价格………………………………………根据完税价格审定方法（计征进口环节增值税）

e、折算成人民币………………………………………根据汇率使用原则

f、计算

3、复合关税（平242、243）

① 公式：

应征进口关税税额 = 完税价格法定进口关税税率 + 货物数量 × 单位税额

② 程序：

a、确定商品编码（税目税号）………………………根据商品归类原则

b、确定适用税率………………………………………根据原产地原则、税率适用原则

c、确定实际进口量

d、确定完税价格

e、折算成人民币………………………………………根据汇率使用原则[Page]

f、计算

（二）反倾销税税款的计算（同时征收进口关税）（P243）

1、公式：

反倾销税税额 = 完税价格 × 反倾销税税率

2、程序：

确定商品编码（税目税号）………………………根据商品归类原则

确定适用反倾销税率………………………………根据反倾销税规定

确定完税价格

折算成人民币………………………………………根据汇率使用原则

计算

（三）出口关税税款的计算

1、从价计征 （P244）

① 公式

完税价格 = FOB /（1+出口关税率）

应征出口关税税额 = 完税价格 × 出口关税税率

② 程序

确定商品编码（税目税号）………………………根据商品归类原则

确定FOB价格

折算成人民币………………………………………根据汇率使用原则

计算

2、从量计征（P245）

① 公式

应征出口关税税额 = 货品数量 × 单位税额

② 程序

确定商品编码（税目税号）………………………根据商品归类原则

确定使用税额………………………………………根据原产地规则和税率适用原则

确定实际出口量[Page]

计算

二、进口环节税的计算

（一）消费税款的计算（P245、246）

1、计算公式：

① 从价税：

组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税税额）/ （1-消费税率）

应纳消费税额 = 组成计税价格 × 消费税率

② 从量税：

应纳消费税额 = 应征消费税消费品数量 × 单位税额

③ 复合税：

应纳消费税额 = 应征消费税消费品数量 × 单位税额 +组成计税价格 × 消费税率

2、程序：

① 确定商品编码（税目税号）………………………根据商品归类原则

② 确定适用消费税率

③ 确定CIF价格……………………………………根据完税价格审定办法

④ 折算成人民币……………………………………根据汇率适用原则

⑤ 计算

*综上，做题时，不管如何都要先写明所算商品之编码税号。

（二）增值税款的计算P246、247

应征增值税额 = （完税价格 + 关税 / + 消费税）× 增值税率

三、其他税费的计算P247、248

（一）船舶吨税

应征船舶吨税额 = 净吨位 × 吨税税率

（二）滞纳金

应缴滞纳金 = 应征税额 × 滞纳期限 × 0.5‰

最迟缴款日 = 缴款书签发日 + 15

滞纳期限 为 次日至缴款日，两头全算

（三）滞报金

应缴滞报金 = 应征税额 × 滞报期限 × 0.5‰

最迟申报期 = 船舶申报进境日 + 14

滞报期限 为次日至申报日，两头都算

（责任编辑：）

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