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第三节 海关事务担保制度 
一、概述
(一)含义(了解)
是指与进出境活动有关的自然人、法人或者其他组织在向海关申请从事特定的经营业务或者办理特定的海关事务时，以向海关提交现金、保函方式，保证行为的合法性或保证在一定期限内履行其承诺的义务的法律行为。
(二)性质(了解)
1、履行性 2、惩罚性 3、补偿性
二、海关事务担保制度的基本内容
(一)海关事务担保的适用
1、 一般适用(包括8种情形)(重要考点)
①海关归类或估价不明确
②不能交验有关单证
③正在办理减免税手续
④收发货人请求缓缴税款的
⑤暂准进出境货物(包括ATA单证货物)
⑥将未放行的货物暂时存放在海关监管区之外的场所
⑦进口保税货物
⑧有违法嫌疑，但不予以没收的进出口货物，当事人请求予以放行货物的
2、其他适用(包括5种情形)(重要考点)
①在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产的迹象的;
②申请扣留有侵犯知识产权的进出口货物，或者申请放行有嫌疑侵犯专利权的货物的
③经过初步裁定倾销、补贴成立，国务院主管部门公告决定要求提供担保的产品
④有违法嫌疑,无法扣留或不便扣留的;
⑤受海关行政处罚的境内没有永久性住所的当事人，对海关的处罚决定不服的或者离境前不能缴清罚款、违法所得和依法追缴的货物、运输工具的等值价款的。
历年考题 (多选题)
海关事务担保的范围包括：
A、海关归类或估价不明确，并因此未能办妥有关进出口手续，收发货人要求先放行货物的
B、除法律、行政法规另有规定外，有违法嫌疑，但依法不予以没收的进出口货物，当事人请求先予放行货物的
C、正在向海关申请办理免税手续，而货物已运抵口岸，亟待提取或装运，收发货人要求海关缓办进出口纳税手续的
D、申请扣留或放行有侵犯知识产权嫌疑的进出口货物的
答案：ABC
3、免予适用
(1)法律、法规、规章等规定可以免除担保的，则可免除担保。
(2)“免除担保”优先于“凭担保放行”
4、不予适用(重要考点)
不得进行担保的(2种情况)
①国家对进出境货物、物品有限制性规定，应当提供许可证件而不能提供的。
②法律规定不能够担保的其他情形
(二)担保人的资格及担保责任(了解)
1、担保人的资格
2、担保人的担保责任
(三)担保的主要方式(重要考点)
1、人民币、可自由对换的外币
2、汇票、本票、支票、债券、存单
3、银行或者非银行金融机构出具的保函(保函、ATA单证册)
4、海关依法认可的其他财产、权利
单选题(05年考题)
担保人可以以下列财产、权利向海关提供担保( )
A、人民币存单 B、各种外币 C、政府主管部门的保函 D、中国人民银行的保函
答案：A
(四)海关事物担保的实施
采用担保资金和担保函
1、担保资金与担保函的使用
(1)担保资金的使用
①保证金，适用下列8种情形(重要考点，P389)
A、海关尚未确定商品归类、完税价格、原产地、进口货物物品数量等征税要件的;
B、正在海关办理减免税审批手续的;
C、申请延期交纳税款的;
D、暂时进出境的;
E、进境修理和出境加工的;
F、因残损、品质不良或者规格不符，纳税义务人申报进口或者出口无代价抵偿货物时，原进口货物尚未退运出境或者尚未放弃交由海关处理的，或者原出口货物尚未退运进境的;
G、对缉私、稽查查获的执行风险较大的追征补征税款情事的;
H、其他按照有关规定应当收取税款保证金的情形。
②风险担保金包括(重要考点，P390)
A、对实施联网监管的相关加工贸易企业收取的风险担保金;
B、 对加工贸易货物物品备案征收的风险担保金;
C、对同一经营单位申请将剩余料件结转到另一工厂收取的风险担保金;
D、对从事转关运输的企业收取的风险担保金;
E、 对加工区之间往来的货物物品不能按照转关运输办理的企业收取的风险担保金;
F、 对进口货物收货人在申请减免滞报金期间因故需先行提取货物收取的风险担保金;
G、对租赁进出口货物物品收取的风险担保金;
H、其他按照有关规定收取的风险担保金。
③抵押金包括(重要考点，P390)
A、对无法或者不便扣留的货物、物品或者运输工具收取的等值抵押金;
B、对受海关处罚，在出境前未缴清罚款、违法所得和依法追缴的货物、物品、走私运输工具的等值价款的当事人收取的抵押金;
C、对涉及知识产权保护收取的抵押金;
D、其他按照有关规定收取的抵押金;
(2)担保函的使用
除上述须用担保资金申请担保的外，担保人均可以保证函方式申请担保。
在实施保证函担保时，因担保人所要担保的情况不同，在实际使用时，对担保人的身份亦有相应的要求。
2、担保的作出
(1)担保申请
凡符合申请担保条件的货物，由担保人向办理有关货物进出口手续的海关申请担保，由海关审核并确定担保的方式。
(2)提供担保
3、担保的销案
在担保人履行了向海关承诺的义务后，海关将退还担保人已缴纳的担保资金，或注销已提交的保证函。至此，担保人的担保义务将予以解除。
对以担保资金方式提供担保的，其退还须按下列规定办理：
(1)当事人在担保期内履行纳税义务的，海关业务部门应自纳税人履行纳税义务之日起3个工作日内书面通知当事人办理退款手续。退款应通过银行转帐办理，无法办理银行转帐的可以退还现金。
(2)自退还通知书开出之日起超过60天当事人未来办理退款手续的，海关业务部门负责发布公告。自公告之日起超过90天当事人仍未来办理退款手续的，海关视同放弃资金上缴国库。
4、担保人的法律责任
对未能在担保期限内向海关办理销案手续的，海关采取以下措施：
(1) 以担保资金担保的，海关应自担保期满3个工作日内办理担保资金的扣缴入库手续，缴库后尚有结余的，按规定退还原当事人。
(2) 按《海关法》第60条的规定采取行政强制措施。
(3) 按《海关法》第61条的规定采取税收保全措施。

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