注册会计师

一、单项选择题

1、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是(　)。

A、甲公司与购货方签订的合同

B、注册会计师向购货方函证的回函

C、甲公司产品销售的出库凭证

D、甲公司管理层提供的声明书

2、下列关于注册会计师审计和政府审计的表述中，不正确的是(　)。

A、注册会计师审计和政府审计的目标与对象不同

B、注册会计师审计和政府审计的标准一致

C、注册会计师审计和政府审计均是国家维护市场经济秩序的有利手段

D、注册会计师审计和政府审计的取证权限不同

3、下列有关审计要素的说法中不正确的是(　)。

A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一

B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者

C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息

D、审计报告为审计要素之一

4、下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是(　)。

A、审计的最终产品是审计报告

B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多

C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接

D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任

5、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(　)。

A、注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，这样的意见普遍适用于所有财务报表审计

B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证

C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度

D、审计的基础是独立性和专业性

6、关于财务报表审计，下列说法中错误的是(　)。

A、审计的用户是财务报表的预期使用者

B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

C、审计的基础是独立性和专业性

D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

7、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是(　)

A、税务代理

B、审阅

C、财务信息商定程序

D、代编财务信息

8、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是(　)。

A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高

B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少

C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论

D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供较低水平的保证

9、下列关于审计报告和信息差距的说法中，错误的是(　)。

A、信息差距是指财务报表使用者需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距

B、信息差距不影响资本市场的效率和资本的成本

C、2016年我国改革后的审计报告模式缩小了“信息差距”

D、审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段

二、多项选择题

1、下列关于注册会计师的职业责任和期望差距的说法中，正确的有(　)。

A、注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报

B、期望差距仅针对注册会计师的执业行为和职业责任

C、了解期望差距并尽可能缩小公众期望差是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提

D、注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望

2、下列关于审计报告的说法中，正确的有(　)。

A、注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础发表审计意见

B、如果财务报表发表无保留意见，一般情况下的措辞是“财务报表在所有方面按照会计准则编制，公允反映了……”

C、如果注册会计师在财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分

D、相关法律法规不能对注册会计师设定其他报告责任

3、审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。下列各项，属于审计要素的有(　)。

A、财务报表

B、财务报表编制基础

C、审计证据

D、审计程序

4、关于财务报表审计，下列说法中正确的有(　)。

A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层

B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证

C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证

D、审计的最终产品是审计报告

参考答案：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择选项B。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 注册会计师审计和政府审计依据的标准不同。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者，管理层不是唯一的预期使用者。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项ACD属于相关服务，不属于鉴证业务。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 有限保证业务提供有意义水平的保证。

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 信息差距是指财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距，信息差异会影响资本市场的效率和资本的成本。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 期望差距并不仅仅针对注册会计师的执业行为和职业责任，同时还涉及了许多其他基本问题，例如财务报表的确认、计量与披露原则、商业道德以及公司管理层应尽的社会责任。

2、

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B的措辞应是“财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)]编制，公允反映了……”。选项D，相关法律法规可能对注册会计师设定其他报告责任。

3、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 除选项ABC外，审计要素还包括审计业务的三方关系人、审计报告。

4、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A，管理层也是财务报表的预期使用者;选项B，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。

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