注册会计师

本文主要介绍2012年注册会计师考试的相关辅导资料，希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年注册会计师考试的相关重点!!   

一、风险管理的成本与效益【了解】

1.企业风险管理的效益

(1)成本节约

一个满足监管要求的普遍框架和方法应当在企业风险管理动机的范围之内，并可以由于多重独立的对策成本降低而节省可观的费用。

(2)改进产品和服务的周期

着力加强风险管理能力，能为第一线的管理人员提供与为特定方提供产品或服务有关的风险评估所需的信息。

(3)对于整体经济资本的更低要求

企业风险管理的重要好处之一就是改进了对于企业资本要求的评估。支持经济资本框架的企业风险管理的主要好处是先进的风险评估能力和企业投资组合的多样化。这些利益可能会降低对于总的经济资本的要求。

(4)更好地在业务部门之间分配资本

企业风险管理的另一个好处就是在业务部门之间更好的分配资本，从而建立一个“更为真实的”业绩衡量机制。风险调整后的业绩衡量办法正日益被用来比较盈利能力。

(5)对融资成本的影响

企业风险管理能够提高对公司治理和风险管理的整体评价，信贷评级提升也有利于企业的风险管理。

(6)有风险意识的经营文化和问责制

就对于企业风险管理好处的定义而言，文化的改变应当是最大的好处之一，有形的或无形的，都是可以实现的，其基础是组织改变了的文化需要引入领导者。很多好处都是基于向一个具有更高问责制的风险意识文化的成功转型。

(7)改进管理重点

企业风险管理可以使一个公司的高管和董事会将重点放在重要的潜在问题上，而不是对意外风险做出反应。

(8)增强信誉和透明度

增强信誉和透明度，通常可以提高股东、监管者、员工和客户对企业的信心。

(9)改进利润质量

通过降低客户、产品或者业务单元的风险集中度，更好的分配整个企业集团中的风险限制，能够降低利润的波动。

2.企业风险管理的成本

(1)基本框架

实施企业风险管理的有形成本包括授权费、维修费以及信息技术的实施和整合成本以及雇用新人、改变模型和记录业务流程的成本。

(2)破坏和机会成本

破坏和机会成本是组织最广泛的无形成本，也是在克服组织惯性和管理变革方面最典型的努力。

(3)政治资本

致力于实现企业风险管理可以被看作是一个“大赌注”。支持该项目的高管和董事会成员需要站在自己的立场上进行鼓吹，并在某种程度上冒险投入他们的专业声誉。如果这项倡议失败了，赞助方和支持的董事会成员可能会失去声誉和影响力。此外，投资者、评级机构和监督机构都会丧失对管理层的信心。

典型例题：

[多选题]下列属于企业风险管理成本的有( )

A. 有形成本 B. 破坏和机会成本 C. 资金成本 D. 政治资本

【答案】ABD

【解析】企业风险管理的成本包括有形成本、破坏和机会成本、政治资本。

二、实施风险管理所面临的障碍和挑战【了解】

(一)实施风险管理的障碍

阻碍实施风险管理的因素有：

(1)企业风险管理的目标有时和企业目标并不一致，在这种情况下，就会产生集体或个人之间的摩擦。

(2)高管的承诺并不充分。企业风险管理的实施需要来自高级管理层的全力支持。

(3)统计分析的决策支持、工具和系统不太充分。在一个整体风险管理环境中，实施企业风险管理的最终产品要求有效的统计和分析工具来支持，以便进行明智的决策。

(4)文化有时是不匹配的。

(二)实施风险管理的关键挑战

1.董事会支持

董事会必须将风险管理看作是降低或规避成本的途径，而非增加成本。

2.责任和问责制

管理层应当考虑整合鉴证活动和风险管理以及合规活动的必要性来实施风险管理。

3.风险计量en.Examw.CoM

企业中的风险计量对利益相关者的影响是重要的，因为企业中的具体部门需要估计特定事件发声的概率及其后果。

4.与企业战略的关系

独立的风险管理是行不通的，它应与企业战略结合。

5.增加企业价值的挑战

管理层应当看到建立将战略风险管理和价值创造/竞争优势相联系的流程的必要性。这一结果不一定必须是财务上表现出来的，但是必须得到认同。

6.风险管理意识

为了提高企业中的风险管理意识，管理应该看到沟通和报告一致的必要性，并运用风险管理方法。应以系统的方式进行风险管理。

7.管理层认同

经营/管理层的认同有利于接受责任和积极参与，并因此减少变革的阻力。此外，企业在进行风险管理的过程中，应当通过使用分析技术识别、评估、管理风险和在适当情况下与利益相关者沟通来记录企业的风险。

8.与控制自我评价的联系

管理层应该看到，有必要自上而下地整合和比较战略风险管理流程，来完成自下而上的控制/自我评估。他们应确定如何有效地管理和执行这些控制，他们必须确定这些流程是否支持或损害了企业的风险管理能力。

9.风险报告

在风险管理过程中，有必要设计适当的报告，以协助管理并作出适当考虑风险管理原则的决策。

10.信息技术

一些管理层忽略了信息技术在风险管理所起的作用和重要性。

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