税务师

31、甲企业委托乙企业加工一批应税高档化妆品，收回后准备继续生产应税高档化妆品，则甲企业被代收代缴的消费税，会计上应借记(　)科目。

A、“生产成本”

B、“委托加工物资”

C、“应交税费——应交消费税”

D、“其他业务成本”

32、某工业企业将使用过的仓库对外出售，取得转让收入1000万元，应缴纳土地增值税35万元，则下列关于土地增值税的账务处理正确的是(　)。

A、借：税金及附加　　　　　　35万

贷：应交税费——应交土地增值税　　35万

B、借：其他业务成本　　　　　35万

贷：应交税费——应交土地增值税　　35万

C、借：固定资产清理　　　　　35万

贷：应交税费——应交土地增值税　　35万

D、借：其他业务成本　　　　　35万

贷：银行存款　　　　　　　　　　35万

33、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的会计处理是(　)。

A、借：管理费用 30000　 贷：应交税费——应交车辆购置税30000

B、借：固定资产 30000 　贷：应交税费——应交车辆购置税30000

C、借：管理费用 30000 　贷：银行存款 30000

D、借：固定资产 30000 　贷：银行存款 30000

34、某公司是一个生产企业，2017年7月内销货物600万，当月取得增值税专用发票10张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万，当月外销货物离岸价为1000万。该货物的增值税征收率是17%，退税率是13%。可能涉及的会计分录是(　)。

A、借：应收出口退税款　　　　　　130

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　130

B、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　 72

应收出口退税款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　130

C、借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　 40

D、借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　58

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　 58

35、生产企业出口产品(一般贸易)，发生销售退回时，由我方承担退货货物的原运保佣及退货费用的会计处理是(　)。

A、借：销售费用

贷：主营业务收入(原运保佣部分)

银行存款(退货发生的一切国内外费用)

B、借：管理费用

贷：主营业务收入(原运保佣部分)

银行存款(退货发生的一切国内外费用)

C、借：营业外支出

贷：主营业务收入(原运保佣部分)

银行存款(退货发生的一切国内外费用)

D、借：待处理财产损溢

贷：主营业务收入(原运保佣部分)

银行存款(退货发生的一切国内外费用)

36、某拥有进出口经营权的生产企业，2017年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及到的会计分录正确的是(　)。

A、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 　　　　　　　　270万

B、借：应收出口退税款 270万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 　　270万

C、借：应收出口退税款 　　　　　　　70万

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　　 270万

D、借：应收出口退税款　　　　　　 190万

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　 270万

37、某生产型企业，出口申报退税，申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作会计分录正确的是(　)。

A、借：应收出口退税款

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

B、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

C、借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

D、借：应收出口退税款

贷：营业外收入

38、某小规模纳税人在2017年5月销售货物，开具普通发票，注明价款90000元，当月购入货物50000元，当月增值税账务处理正确的是(　)。

A、借：银行存款 　　　90000

贷：主营业务收入 　　90000

B、借：银行存款 　　　　　　　90000

贷：主营业务收入 　　　　　　87378.64

应交税费——未交增值税 　2621.36

C、借：银行存款 　　　　　　　90000

贷：主营业务收入 　　　　　　87378.64

应交税费——应交增值税 　　2621.36

D、借：银行存款　　　 　　　 90000

贷：主营业务收入 　　　　　　76923.08

应交税费——应交增值税　 13076.92

39、商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，“商品进销差价”科目核算的内容是(　)。

A、库存商品的不含税售价与不含税进价的差额

B、库存商品的含税售价与不含税进价的差额

C、库存商品的不含税售价与含税进价的差额

D、库存商品的含税售价与含税进价的差额

40、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是(　)。

A、商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费税

B、收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

C、从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消费税

D、啤酒每吨出厂价在3000元以上的是甲类啤酒，出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括可重复使用的塑料周转箱的押金

41、下列项目中不应计入资产或货物成本的是(　)。

A、契税

B、进口关税

C、耕地占用税

D、印花税

42、企业在经营活动中发生的下列税费，应计入资产成本的是(　)。

A、房产税

B、城镇土地使用税

C、教育费附加

D、车辆购置税

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