税务师

参考答案：

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。在销售时，应当按照应缴消费税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 主营业务收入金额=90000÷(1+3%)=87378.64(元)，应交增值税=87378.64×3%=2621.36(元)。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 “累计摊销”属于无形资产的摊销核算科目，而固定资产应该使用“累计折旧”进行账务处理。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——待认证进项税额”明细科目。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 进项税额=10000×13%+1000×11%=1410(元)

采购成本=10000×87%+1000=9700(元)

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 9700

应交税费——应交增值税(进项税额)　1410

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11110

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 根据题意，账务处理正确的是：

借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000

贷：其他业务收入 　 　　　　　　　　　　854.70

应交税费——应交增值税(销项税额)145.30

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业预缴下月的增值税，其账务处理正确的是：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 对于当月预交增值税的会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)10000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 本月应缴纳的增值税税额为10万元，月末其正确的会计处理为：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000

贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　100000

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。当月应纳税额=80000-50000-5000=25000(元)。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 当期销项税额=350000×17%=59500，进项税额=25500+55000×13%+1100=33750，应纳增值税=59500-33750-18000=7750(元)。

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业当月上缴上月应缴未缴增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 房地产开发企业自行开发的房地产项目，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记相关科目。

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 支付的广告发布费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。

19、

【正确答案】 D

【答案解析】 营改增试点一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，不能抵扣营改增应税服务的销项税额，只能抵扣原增值税业务，应该在试点开始月初转入“应交税费——增值税留抵税额”明细科目。待以后期间允许抵扣时，再转回进项税额中。

20、

【正确答案】 C

【答案解析】 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

21、

【正确答案】 B

【答案解析】 以前年度多计提折旧50万，说明少计会计利润50万元，属于多计费用，所以应该贷记“以前年度损益调整”。

22、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C不涉及损益类的调整，所以不涉及“以前年度损益调整”的科目。

23、

【正确答案】 B

【答案解析】 外购货物取得普通发票的进项税额不得抵扣，应采用价税合计的记账方法。本题发生的外购业务，进项税额不能在“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏中核算，应将此增值税额并入外购货物或应税劳务成本之中。

24、

【正确答案】 A

【答案解析】 根据题意，正确的账务处理为：

借：原材料 　　　　　　　　　　　　8700

应交税费——应交增值税(进项税额) 1300

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　10000

25、

【正确答案】 A

【答案解析】 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

可抵扣进项税额=66×[666-666÷(10×12)×10]÷666×100%=60.5(万元)

按规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

会计处理为：

借：应交税费——应交增值税(进项税额) 36.3

应交税费——待抵扣进项税额 　　　　 24.2

贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　 60.5

26、

【正确答案】 B

【答案解析】 进项税额=(2040+220)×90%=2034(元)，待处理财产损溢=(12000+2040+2000+220)×10%=1626(元)，原材料金额=(12000+2000)×90%=12600(元)。

27、

【正确答案】 A

【答案解析】 根据题意，其正确的账务处理：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　 1000

应交税费——待抵扣进项税额 　　　　　　　　68

贷：原材料　　　　　　　　　　 1000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 68

28、

【正确答案】 B

【答案解析】 企业将外购的货物对外捐赠，应视同销售计征增值税销项税额，但会计上不确认收入、成本。

29、

【正确答案】 C

【答案解析】 将委托加工的货物用于集体福利，视同销售，账务处理为：

借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

30、

【正确答案】 B

【答案解析】 题目中说明的是委托加工应税消费品的包装盒，并不加工应税消费品，所以并不存在消费税的核算。

31、

【正确答案】 C

【答案解析】 委托方将委托加工应税消费品收回后用于继续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

32、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业销售旧房或建筑物的，土地增值税计入“固定资产清理”科目中。

33、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，耕地占用税、车辆购置税、契税等不通过应交税费核算。车辆购置税应计入固定资产成本。

34、

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳增值税额=600×17%-[200-1000×(17%-13%)]=-58(万元)。免抵退税额=1000×13%=130(万元)。应退税额=58(万元)，免抵税额=130-58=72(万元)。

35、

【正确答案】 D

【答案解析】 支付运保佣时是不通过费用科目核算的，直接冲减收入。退货时原运保佣作支付时反向账务处理，但是收不到钱，加上新发生的运费支出一并作待处理财产损溢。

批准后的账务处理为：

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

36、

【正确答案】 C

【答案解析】 免抵退税额=3000×9%=270(万元)

不得免征和抵扣税额=3000×(13%-9%)=120(万元)

应纳税额=50-(230-120)-10=-70(万元)

因为70万元<270万元，

应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200(万元)

会计处理：

借：应收出口退税款 　　　　　　　　　　　　 　　　　　　70万

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 　200万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　 　270万

37、

【正确答案】 A

【答案解析】 申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录：

借：应收出口退税款(即申报的应退税额)

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(即申报的应免抵税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

38、

【正确答案】 C

【答案解析】 主营业务收入金额=90000÷(1+3%)=87378.64(元)，应交增值税=87378.64×3%=2621.36(元)。

39、

【正确答案】 B

【答案解析】 实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，物资采购或在途物资以不含税进价记载，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。

40、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税;选项B，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税;选项C，外购应税消费品连续生产应税消费品的扣除中，不包括白酒。

41、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B、C应计入资产或货物成本;选项D应该计入税金及附加。

42、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B、C，在“税金及附加”中核算。

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