税务师

三、计算题

某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2016年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占用320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2017年6月1日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.航空公司应缴纳耕地占用税( )万元。

A.384

B.448

C.280

D.216

【答案】C

【真题新解】飞机场跑道、停机坪占用耕地，减按每平方米2元征收耕地占用税。航空公司应缴纳耕地占用税=320000×2/10000+(100000+80000)×12/10000=280(万元)。

2.航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳契税( )万元。

A.188

B.200

C.180

D.168

【答案】B

【真题新解】契税的计税依据一般为成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。航空公司应缴纳契税=(4200+500+300)×4%=200(万元)。

3.航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳印花税( )万元。

A.2.35

B.2.50

C.2.25

D.2.10

【答案】B

【真题新解】土地出让合同按产权转移书据缴纳印花税。印花税的计税依据为凭证所载金额，因此航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳印花税=(4200+500+300)×0.5‰=2.5(万元)。

4.航空公司2017年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。

A.55.98

B.65.31

C.42.00

D.36.00

【答案】C

【真题新解】飞机场跑道、停机坪用地免征城镇土地使用税。因此航空公司2017年度应缴纳城镇土地使用税=(100000+80000)×4×7/12/10000=42(万元)。

【提示】本题有点歧义，对应了两个纳税义务发生时间规定：

(1)对于纳税人新征用的土地，凡属耕地的，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，按照此规定，从6月开始缴纳城镇土地使用税，即现在的答案。

(2)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地使用时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。按照此规定，要从7月开始缴纳城镇土地使用税，但其又是6月1日签订的合同，故可能类似房产税，也是从6月开始计税。

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