税务师

一、单项选择题

1、在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是(　)。

A、计提固定资产折旧

B、期末计提坏账准备

C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值

D、取得的国债利息收入

2、甲公司20×7年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为33%。20×8年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，20×8年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司20×8年末“递延所得税资产”科目借方余额为(　)万元。

A、150

B、175

C、198

D、231

3、某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。该企业2012年度利润总额为110 000元，发生的应纳税暂时性差异为10 000元。经计算，该企业2012年度应交所得税为25 000元。则该企业2012年度的所得税费用为(　)元。

A、29 700

B、25 000

C、27 500

D、39 600

4、甲公司2009年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1000万元，摊销年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。2013年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25%。2014年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为(　)万元。

A、30

B、72

C、36

D、28

5、A企业2011年为开发新技术发生研发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定可使用状态。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2011年尚未摊销，则2011年末该项无形资产产生的暂时性差异为(　)万元。

A、175

B、0

C、350

D、525

6、A公司2011年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则2014年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为(　)万元。

A、7

B、4

C、6

D、3

7、2013年甲公司以100万元购入一项可供出售金融资产，2013年末该项金融资产的公允价值为130万元，2014年末该项金融资产的公允价值为110万元，则该可供出售金融资产2014年末的暂时性差异为(　)。

A、无差异

B、应纳税暂时性差异10万元

C、可抵扣暂时性差异20万元

D、应纳税暂时性差异110万元

8、乙公司于2014年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2014年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3%。则该项投资性房地产在2014年末的计税基础为(　)万元。

A、300

B、350

C、272.5

D、273.33

9、2013年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和15万元的递延所得税负债。甲公司当期利润为150万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该公司2013年度应交所得税的金额为(　)万元。

A、47.5

B、37.5

C、32.5

D、42.5

10、M公司2014年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2014年净利润为(　)万元。

A、523.25

B、525

C、526.25

D、700

11、某企业2013年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，产品质量保证在实际发生时允许扣除。那么2013年末企业的预计负债的计税基础为(　)万元。

A、800

B、600

C、1 000

D、200

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