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财务分析

1、财务分析的目的和方法

第一，财务分析的目的

财务分析是指采用适当的方法，对财务报表中的有关数据进行比较分析和研究，评价企业的财务状况和经营成果，预测企业未来的发展趋势，为报表使用者进行经济决策提供依据。

第二，财务分析的方法

财务分析的方法主要有对比分析法，比率分析法，趋势分析法，结构分析法等

财务分析的主要内容有偿债能力分析，营运能力分析和盈利能力分析

2、偿债能力分析

(1)短期偿债能力分析

短期偿债能力分析是指企业偿还各种流动负债的能力。

评价短期偿债能力的主要指标有：

第一，营运资金：营运资金是指企业全部流动资产减去全部流动负债后的余额，是衡量企业短期偿债能力的绝对数指标。计算公式为：

营运资金=流动资产—流动负债

第二，流动比率

流动比率是指企业全部流动资产与全部流动负债之间的比率，计算公式为：

流动比率=流动资产/流动负债

运用流动比率时，要注意的问题为：

①该指标只反映了流动资产与流动负债之间的数量关系，没有考虑流动资产的结构和流动性

②该指标只是根据期末数字计算得出的，只能反映期末流动资产与流动负债的比率关系，不能代表企业整个期间的偿债能力

③从该指标的公式来看，受人为操作的可能性较大

④行业不同，对流动比率的要求也有所不同。

第三， 速动比率

速动比率，是指企业变现能力最强的速动资产与全部流动负债之间的比率

计算公式为：速动比率=速动资产/流动负债

第四， 营业现金净流量比率

计算营业现金净流量比率，计算公式为：

营业现金净流量比率=经营活动现金净流入量/流动负债平均余额

(2)长期偿债能力分析

长期偿债能力，是指企业偿还全部债务本金和利息的能力。

评价企业长期偿债能力的指标主要有：

第一， 资产负债率

资产负债率，是指企业负债总额与资产总额之间的比率。

计算公式为：

资产负债率=负债总额/资产总额

第二， 权益负债率

权益负债率，是指企业的负债总额与所有者权益之间的比率，反映债务资本与权益资本的对比关系。计算公式为：

权益负债率=负债总额/所有者权益总额

第三， 利息保障倍数

利息保障倍数，是指企业支付利息所得税之前的利润与利息费用之间的比率，可用于衡量企业偿付借款利息的能力。

计算公式为：

利息保障倍数=息税前利润/利息费用=利润总额+利息费用/利息费用

3、营运能力分析

营运能力，指企业运用各种资产的效率，反映企业的经营管理水平。

第一， 总资产周转率

总资产周转率，是反映全部资产营运能力的指标，表示企业全部资产在一年内周转了几次，可以衡量企业在现有资产投入水平下产生销售收入的能力。

计算公式为：

总资产周转率=销售收入净额/全部资产平均余额

第二， 应收帐款周转率

应收帐款周转率，表示应收帐款在一年内周转了几次，反映当年应收帐款的收款频率。

计算公式为：

应收帐款周转次数=赊销收入净额/应收帐款平均余额

第三， 存货周转率

存货周转率是反映存货流动性和企业销售能力的指标，表示企业存货在一年内周转了几次，说明存货的销售频率。

计算公式为：

存货周转率=销售成本/存货平均余额

第四， 固定资产周转率。固定资产的运用效率直接影响企业的经济效益，因此固定资产周转率的计算是营运能力分析的重要组成部分。

计算公式为：

固定资产周转率=销售收入净额/固定资产净值平均余额

4、盈利能力分析

盈利能力，是指企业赚取利润的能力。

反映企业盈利能力的指标主要有：

第一， 销售利润率

销售利润率是指企业利润总额余主营业务收入余额之间的比率，用来衡量企业相对于销售收入的盈利能力，反映企业控制与销售收入有关的成本费用的能力。

计算公式为：

销售利润率=利润总额/销售收入净额

第二， 资产报酬比率

资产报酬比率是指企业的税前利润与全部资产平均余额之间的比率，反映每百元资产可获得的息税前的利润，是衡量企业利用现有资产获取利润的指标。

计算公式为：

资产报酬率=息税前利润/全部资产平均总额

第三， 净资产收益率

净资产收益率是指净利润与净资产之间的比率。

计算公式为：

净资产收益率=净利润/净资产平均余额

第四， 资本保值增值率

资本保值增值率，指期末所有者权益余期初所有者权益之间的比率。

计算公式为：

资本保值增值率=期末所有者权益总额/期末所有者权益总额

第五， 每股收益

每股收益，是指属于普通股东的企业净利润与普通股数之间的比率，是股份制企业从普通股东角度评价企业盈利能力的指标。

计算公式为：

每股收益=净利润—优先股股利/普通股平均股数

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