企业法律顾问

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【真题试题】(2007年案例分析第87～90题)

A公司是在甲市成立的有限责任公司，属于国际重点扶持的高新技术内资企业，同时，A公司又在乙市设立了分公司B.当年，A公司的销售收入总额为1000万元，其中，综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得收入150万元。当期发生的主要支出有开发新技术的研发费用100万元，赞助某体育赛事支出200万元，发放职工工资400万元(其中安置2名残废人员就业所支付工资20万元)，通过救灾委员会向灾区捐赠20万元。(请结合2007年3月16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》的规定回答问题)

5.A公司的企业所得税，应当按照( )的税率征收。

A.33%

B.25%

C.20%

D.15%

【真题解析】

本题考查企业所得税税率。《企业所得税法》第4条规定，“企业所得税的税率为25%。”第28条规定，“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”正确答案为D.

6.A公司该年度的捐赠扣除限额标准为(　)。

A.年度销售收入总额韵12%

B.年度销售收入总额的10%

C.年度利润总额的12%

D.年度利润总额的10%

【真题解析】

本题考查捐赠扣除限额标准。《企业所得税法》第9条规定，“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”正确答案为C.

7.A公司的下列收支中，属于可实行加计扣除支出或减计收入项目的有(　)。

A.开发新技术的研发费用100万元

B.赞助某体育赛事支出200万元

C.安置2名残废人员就业所支付工资20万元

D.综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得收入150万元

【真题解析】

本题考查的是企业所得税法规定的加计扣除和减计收入优惠政策。《企业所得税法》第30条规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。第33条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。正确答案是ACD.

8.分公司B的企业所得税的征缴方法( )。

A.由分公司B向其所在的乙市税务机关单独缴纳企业所得税

B.分公司B应当与A公司汇总计算缴纳企业所得税

C.由A公司选择单独缴纳或者汇总缴纳企业所得税

D.由税务机关审核决定是否汇总缴纳企业所得税

【真题解析】

本题考查的是企业所得税的缴纳方法。《企业所得税法》第50条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。正确答案是B.

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（责任编辑：中大编辑）