房地产估价师

二、营业税、城市维护建设税和教育费附加（熟悉）

（1）营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人开征的一种税。销售不动产的营业税税率为5％。

（2）城市维护建设税（以下简称城建税）是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。

城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税人。对外商投资企业的外国企业，暂不征城建税。

城建税在全国范围内征收，包括城市、县城、建制镇，及其以外的地区。即只要缴纳增值税、消费税、营业税的地方，除税法另有规定者外，都属征收城建税的范围　。

城建税实行的是地区差别税率，按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5％、1％三个档次，具体是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7％；在县城、建制镇的，税率为5％；不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。

所有纳税人除另规定外，其缴纳城建税的税率，一律执行纳税人所在地的税率在同一地区，只能执行同一档次的税率，不能因企业隶属关系、企业规模和行业性质不同，而执行不同的税率。

但是，对下列两种情况，可不执行纳税人所在地的税率，而按缴纳“三税”的所在地的适用税率缴纳城建税：一是受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的纳税人；二是流动经营无固定纳税地点的纳税人。

城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税（简称“三税”）税额为计税依据。“三税”税额仅指“三税”的正税，不包括税务机关对纳税人加收滞纳金和罚款等非税款项。

例题：城市维护建设税是随（   ）附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。（2004年试题）

A.增值税

B.财产税

C.消费税

D.流转税

E.营业税

答案：ACE

解析：第10章房地产税收制度与政策考点。城市维护建设税（以下简称城建税）是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。

（3）教育费附加是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于教育的一种特别目的税。教育费附加的税率在城市一般为营业税的3％。

例题：城建税以缴纳（   ）的单位和个人为纳税人。

A、增值税

B、固定资产投资方向调节税

C.消费税

D.营业税

E、企业所得税

答案：ACD

解析：城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税（简称“三税”）税额为计税依据。

三、企业所得税（熟悉）

企业所得税是对企业在一定期间（通常为1年）内取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税的纳税人为中华人民共和国境内除外商投资企业和外国企业外的实行独立核算的企业或者组织，包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

企业所得税实行比例税率，有法定税率和优惠税率两种。法定税率是33%，优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾，分为18％和27％两种。年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18％的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27％的税率征收。

应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝每个纳税年度的收入总额一准予扣除项目的金额纳税人收入总额包括在中国境内、境外取得的下列收入：（1）生产、经营收入，指从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入、劳动服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入及其他业务收入；（2）财产转让收入，如有偿转让固定资产、有价证券、股权等取得的收入；（3）利息收入；（4）租赁收入，如出租固定资产的收入；（5）特许权使用费收入；（6）股息收入；（7）其他收入。

纳税人可以分期确定的经营收入按权责发生制原则计算：以分期收款方式销售商品的，可按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现；建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。

下列项目，按规定的范围、标准扣除：

（1）在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；向非金融机构借款的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除，高于的部分，不予扣除。

（2）支付给职工的工资按计税工资扣除。

（3）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。

（4）用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。

对纳税人在中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照规定计算的应纳税额。

企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。企业所得实行按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

例题：企业所得税实行比例税率，有法定税率和优惠税率两种。法定税率是（   ）。

A、11％

B、17％

C.28％

D.33％

答案：D

解析：企业所得税实行比例税率，有法定税率和优惠税率两种。法定税率是33%.

 

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（责任编辑：中大编辑）