公路造价师

与工程财务有关的税收规定

按照纳税对象的不同性质，税收可以划分为流转税类、资源税类、所得税类、财产行为税类、农业税类和关税。施工企业缴纳的主要税收包括营业税、所得税、城市维护建设税和教育费附加。另外，针对其占有的财产和行为，还涉及到房产税、土地使用税、土地增值税等。

营业税

指对工商营利企业按营业额为征税对象征收的一种流转税。营业税的纳税人，是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。

提供应税劳务是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业所提供的属于营业税征收范围内的劳务。

转让无形资产。是指转让无形资产的所有权或使用权，具体包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、着作权和商誉等。

销售不动产。是指有偿转让不动产所有权，具体包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物;单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产;以不动产投资入股，在转让该股权时，也视同销售不动产。

计税依据和税率

营业税应纳税额一般根据计税金额(计税营业额)和适用税率计算，计算公式为：

应纳税额=计税营业额×适用税率

营业税属于价内税，所谓价内税是指商品价值或价格内包含应纳的此项税金，因而式中的“营业额”为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用，即含税营业收入。建筑业和销售不动产营业税计税依据的具体规定如下：

1)总承包企业将工程分包时，以全部承包额减去付给分包单位价款后的余额为营业额;

2)施工企业如从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内;施工企业从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值，其营业额应包括设备的价款在内;

3)自建自用的房屋不纳营业税;自建房屋对外销售(不包括个人自建自用住房销售)的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税;再按销售不动产缴纳营业税

4)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

我国营业税实行差别比例税率，对同一行业实行同一税率，对不同行业实行不同税率。

营业税税目税率表

国家规定，下列项目免征营业税：①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务;②残疾人员个人提供的劳务;③医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;④学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务;⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疫病防治;⑥纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额，未能分别核算营业额的从高使用税率。纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用干本单位或本企业的建设工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业的建设工程的征收营业税，不征收增值税。

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（责任编辑：中大编辑）

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