房地产经纪人

四、计税依据

耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性计算征收。

例题：耕地占用税以(   )为计税依据。

A．纳税人非实际占用的耕地面积     

B．纳税人实际占用的非耕地面积

C．纳税人实际占用的耕地面积       

D．纳税人实际占用的荒地面积

答案：C

解析：纳税人非实际占用的耕地面积、纳税人实际占用的非耕地面积、纳税人实际占用的荒地面积，都不是耕地占用税的计税依据。

五、优惠政策

(一)减税规定

(1)农村居民占用耕地新建住宅，税额减半；

(2)农村革命烈士家属、残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内，新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税；

(3)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门举报国务院批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。

(二)免税规定

(1)军事设施占用耕地；

(2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

上述规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

例题：耕地占用税免税用地，凡改变用途、不属于免税范围的，应从(   )起补缴税款。

A．改变用途            

B．未改变用途

C．占用耕地结束时间   

 D．占用耕地开始时间

答案：A

解析：耕地占用税免税用地，凡改变用途、不属于免税范围的，应从改变用途起补缴税款。

第七节  相  关  税  收

一、营业税、城市维护建设税和教育费附加

(1)营业税是对提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产(房地产)的单位和个人征收的一种税。   

例题：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，纳税人转让土地使用权，应当向当地税务机关申报纳税，所适用的营业税率为(    )。（2004年土地估价师《土地管理基础》试题）

A．5％    B．5．5％    C．6％    D．10％

答案：A 

解析：营业税率为5％。

 (2)城市维护建设税(简称城建税)以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。

城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。

城建税实行地区差别税率。具体规定为：纳税人在城市市区的，税率为7％；在县城、建制镇的，税率为5％；不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。

(3)教育费附加是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于教育的一种特别目的税，税率为3％。

例题1：甲公司在某建制镇的营业用房以200万元的价格出售，其应缴纳的城市维护建设税为（   ）元。（2009年房地产估价师制度试题）

A．1000             B．5000     C．7000            D．10000

答案：B

解析：城建税实行的是地区差别税率，按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7％、5％、1％三个档次，具体是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7％；在县城、建制镇的，税率为5％；不在城市市区、县城、建制镇的，税率为l％。

200万元×5%（营业税率）×5%=0．5万元。

例题2：甲房地产开发公司转让位于某市市区的项目，收入为500万元，其应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计为(    )万元。(2009年房地产经纪人制度试题)

A．25．0    B．27．0     C．27．5    D．28．5

答案：C

解析：500万元×5%×（1+7%+3%）=27．5万元。

 

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（责任编辑：中大编辑）