初级经济师

商业银行主要业务的会计处理

一、单位存款业务的会计处理

(一)科目设置

银行办理单位存款业务时，应分别设置“单位活期存款”和“单位定期存款”科目。“单位活期存款”科目用来核算银行吸收的企事业单位的活期存款，“单位定期存款”科目用来核算银行吸收的企事业单位的定期存款，两科目均属负债性质。

“单位活期存款”和“单位定期存款”科目，均应按存款单位及存款种类设置明细账进行明细核算。

(二)账务处理

1.单位活期存款

(1)存款单位存入现金时，会计分录为：

借：库存现金

贷：单位活期存款

(2)存款单位支取现金时，会计分录为：

借：单位活期存款

贷：库存现金

(3)季末月20日，结息时，会计分录为：

借：利息支出

贷：应付利息

(4)季末月21日，将利息转入存款单位账户，会计分录为：

借：应付利息

贷：单位活期存款

2.单位定期存款

(1)单位存人定期存款时，会计分录为：

借：单位活期存款或库存现金

贷：单位定期存款

(2)资产负债表日计提应付利息时，会计分录为：

借：利息支出

贷：应付利息

(3)单位到期支取定期存款时，应办理转账，不得直接支取现金，会计分录为：

借：单位定期存款

应付利息

贷：单位活期存款

（责任编辑：xy）

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