中级会计师

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2016中级会计师考试真题：《中级会计实务》笔试真题

一、单选

1.企业采用股票期权方式……

答案：授予日股票期权

2. 不属于借款费用的是……

答案：股票发行费用

3. 2015.12.31，因诉讼确认预计负债金额……

答案：310

4. 2015.10.8，甲乙公司签订协议，2015年应确认收入……

答案：35

5. 甲公司以人民币作为记账本币位，该批商品期末计价对甲公司利润总额影响金额为……

答案：减少52

6. 2015.12.31，甲公司发现自2014年10月开始提折旧固定资产……年初余额调减……

答案：135

7. 以非“一揽子交易”……

答案：资本公积

8. 2015.12.31，甲事业单位……结余资金确认……

答案：事业基金

9. 甲公司是增值税一般纳税人……生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值……

答案：325

10. 2015.1.1，甲公司以银行存款2500万……年末余额为……

答案：2700

二.多选

1. 企业对境外财务报表折算。。。

答案：A.固定资产C.应付账款

2. 需要进行会计估计。。。

答案：全选A.建造合同B.固定资产折旧C.预计负债D.应收账款

3. 在资产负债表日后。。。

答案：A.企业报告年度销售C.报告年度未决诉讼D.企业获悉某主要客户

4. 编制合并财务报表，。。。

答案：A.同一控制下增加的应调整。。B.非同一控制下增加的。。不需调整的D.同一控制下。。。纳入利润表

5. 2015.12.10，甲民间非营利组织。。。

答案：????

6.

答案：持有待售无形资产不进行摊销+使用寿命有限的无形资产自可供使用时开始摊销

7. 2015.7.10，甲公司以其拥有的一辆。。。会计处理正确的有。。。

答案： B.4 D.65

8. 对金融资产进行初始计量。。。

答案：A.委托贷款 B.持有D. 可供

9. 职工薪酬

答案：全选A.带薪缺勤B.教育经费C.非货币D.残疾福利

10. 建造施工企业

答案： B.施工C.构成D.经营

三.判断题

1.企业收到政府 对

2.企业对会计政策变更 错

3.企业涉及现金收支 错

4.母公司编制合并报表 对

5.企业拥有的一项资源 对

6.企业通过提供劳务 对

7.企业以经营租赁方式 对

8.企业在对包含商誉的 错

9.2015年12月 错

10.企业因亏损合同 错

四、计算题分析题

1.甲公司乙公司增值税一般纳税人，2015.6.10，。。。资料一：乙公司以一栋作为固定资产。。。

答案：(1)入账价值=3510-351-1000-400-68-600-400=691

(2)借：固定资产 1000

坏账准备 351

库存商品 400

应交税费——应交增值税(进项税额) 68

可供出售金融资产 600

营业外支出 400

应收账款——乙公司 691

贷：应收账款——乙公司 3510

(3)营业外收入=3510-800-400-68-200-400-691=951

(4)借：固定资产清理 800

累计折旧 1200

贷：固定资产 2000

借：应付账款 ——甲公司 3510

贷：固定资产清理 800

主营业务收入 400

应交税费——应交增值税(销项税额) 68

股本 200

资本公积 400

应付账款——甲公司 691

营业外收入 951

计算

2.甲公司，2012-2015年固定资产相关。。。

资料一：2012.12.5，。。。

答案：(1)借：固定资产 5000

应交税费-应交增值税(进项税额) 850

贷：银行存款 5850

(2 )2013年累计折旧金额 (5000-50)*5/15=1650

2014年累计折旧金额 (5000-50)*4/15=1320

(3)预计未来现金流量现值1500万元低于公允价值减去处置费用后的净额1800万元，所以可收回金额为1800万元。

2014年固定资产账面价值=5000-1650-1320=2030

2014.12.31对该Q1736132666 会计改 分设备应计提减值准备金额=2030-1800=230

借：资产减值损失 230

贷：固定资产减值准备 230

(4)2015年应计提的折旧金额=(1800-30)×3/6=885

借：制造费用 885

贷：累计折旧 885

(5)借：固定资产清理 915

累计折旧 3855

固定资产减值准备 230

贷：固定资产 5000

借：银行存款 1053

贷：固定资产清理 900

应交税费——应交增值税(销项税额) 153

借：固定资产清理 2

贷：银行存款 2

借：营业外支出 17

贷：固定资产清理 17

第五题

综合

1.甲公司2015年初递延所得税资产借方50，。。。。。

资料一：2015.8.。。。捐赠现金500

答案：(1)应纳税所得额=9520+500-200+180=10000

应交所得税=10000×25%=2500

(2)①不影响递延所得税

②冲减递延所得税资产50万元

③确认递延所得税资产45万元

(3)①无分录

②借：所得税费用 50

贷：递延所得税资产 50

③借：递延所得税资产 45

贷：所得税费用 45

(4)2500+5=2505

(5)递延所得税负债=(360-200)×25%=40

商誉=10900-10000-(360-200)=740

借：存货 160

贷：资本公积 120

递延所得税负债 40

2.甲乙公司会计政策会计期间相同。。。资料一：2014年资料：

答案：(1)3000×80%=2400

400×80%=320

借：长期股权投资 2400

贷：投资收益 2400

借：长期股权投资 320

贷：其他综合收益 320

借：股东 6000

资本公积 4800

盈余公积 1800

未非配利润——年末 13400

其他综合收益 400

贷：长期投资收益 21120

少数股东权益 5280

借：投资收益 4800

少数股东损益 1200

未分配利润——年初 11000

贷：提取盈余公积 600

对所有者(或股东)的分配 3000

未非配利润——年末 13400

(2)借：营业外收入 2000

贷：营业成本 2000

借：营业成本 240

贷：存货 240

借：存货 200

贷：资产减值损失 200

借：应付账款 2000

贷：应收账款 2000

借：应收账款 100

贷：资产减值损失 100

借：营业外收入 700

贷：无形资产 700

借：无形资产 70

贷：管理费用 70

(3)借：未分配利润——年初 240

贷：存货 240

借：存货 200

贷：未分配利润——年初 200

借：应付账款 2000

贷：应收账款 2000

借：应收账款 100

贷：未分配利润——年初 100

借：未分配利润——年初 700

贷：无形资产 700

借：无形资产 70

贷：未分配利润 70

借：无形资产 140

贷：管理费用 140

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