初级会计师

1.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当计入房产原值，计征房产税的有(　　)。

A.独立于房屋之外的烟囱

B.独立于房屋之外的水塔

C.房屋的采暖设施

D.中央空调

【答案】CD

【解析】(1)选项AB：独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围;(2)选项CD：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

2.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应免征房产税的有(　　)。

A.对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入

B.高校学生公寓

C.停止使用前的危险房屋

D.宗教寺庙自用的房产

【答案】ABD

【解析】选项C：毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。

3.根据房产税法律制度的有关规定，下列说法错误的有(　　)。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋“交付使用”之次月起，缴纳房产税

B.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳房产税

C.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税

D.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的次月末

【答案】BD

【解析】(1)选项B：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税;(2)选项D：纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。

4.2019年1月，张某以80万元的价格购置了一套两室一厅住房，同时将其原有的一套一室一厅住房出售给李某，成交价格为66万元，已知当地契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列说法中，正确的有(　　)。(上述金额均不含增值税)

A.李某不需要缴纳契税

B.李某应缴纳契税1.98万元

C.张某不需要缴纳契税

D.张某应缴纳契税2.4万元

【答案】BD

【解析】契税由房屋权属的承受人缴纳，张某购置新住房应缴纳契税=80×3%=2.4(万元);李某购置张某原有住房应缴纳契税=66×3%=1.98(万元)。

5.根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业转让新建房地产项目在计算土地增值税税额时，下列各项中准予扣除的项目包括(　　)。

A.评估价格

B.取得土地使用权所支付的金额

C.房地产开发成本

D.与转让房地产有关的税金

【答案】BCD

【解析】选项A：评估价格在计算“转让旧房及建筑物”的土地增值税税额时作为扣除项目金额。

6.下列各项中，属于土地增值税核定征收的情形有(　　)。

A.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的

B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

D.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的

【答案】ABCD

7.根据车船税法律制度的规定，下列车船，不免征车船税的有(　　)。

A.警用车船

B.使用新能源车船

C.节约能源车船

D.物流公司专用货车

【答案】CD

【解析】(1)选项C：对节约能源车船，减半征收车船税;(2)选项D：物流公司专用货车应该照章纳税。

8.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不属于技术合同的有(　　)。

A.专利申请转让合同

B.专利权转让合同

C.专利实施许可书立的合同

D.非专利技术转让合同

【答案】BC

【解析】选项BC：属于产权转移书据。

9.根据资源税法律制度的规定，下列说法中，表述正确的有(　　)。

A.纳税人应当向应税产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税

B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳

C.纳税人自产自用应税资源品目的，纳税义务发生时间为实际使用的当天

D.资源税纳税人以l个月为1期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税

【答案】ABD

【解析】纳税人自产自用应税资源品目的，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。

10.根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有(　　)。

A.介绍他人转让发票

B.拆本使用发票

C.以其他凭证代替发票使用

D.转借发票

【答案】ABCD

【解析】任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：(1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;(2)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;(3)拆本使用发票;(4)扩大发票使用范围;(5)以其他凭证代替发票使用。

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