初级会计师

甲煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭的开采和销售业务，2019年1月有关经营情况如下。

(1)购进井下用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额38000元。

(2)购进井下挖煤机一台，取得增值税专用发票注明税额98000元。

(3)接受机器设备维修劳务，取得增值税专用发票注明税额6400元。

(4)1月3日与乙公司订立合同，采取分期收款方式销售自产原煤6000吨，1月6日发出原煤，合同中约定1月20日收讫全部销售款项，但是实际于1月22日收到款项。

(5)职工食堂领用自产原煤30吨，职工宿舍供暖领用自产原煤70吨，向丙煤矿无偿赠送自产原煤10吨，原煤不含增值税单价600元/吨。

已知：原煤增值税税率为16%，资源税适用税率为8%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲煤矿当月允许抵扣增值税进项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

A.38000+98000=136000(元)

B.38000+6400=44400(元)

C.98000+6400=104400(元)

D.38000+98000+6400=142400(元)

【答案】D

【解析】上述所有业务均取得增值税专用发票且用途合理，可以依法抵扣进项税额。

2.甲煤矿向乙公司销售自产原煤，资源税的纳税义务发生时间是(　　)。

A.1月3日

B.1月6日

C.1月22日

D.1月20日

【答案】D

【解析】纳税人销售应税资源品目采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

3.计算甲煤矿当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

A.(6000+30+70+10)×600×16%

B.(6000+30+70)×600×16%

C.6000×600×16%

D.(6000+70+10)×600×16%

【答案】A

【解析】职工食堂领用自产原煤30吨，职工宿舍供暖领用自产原煤70吨，向丙煤矿无偿赠送自产原煤10吨均应该视同销售缴纳增值税。

4.计算甲煤矿当月应缴纳资源税税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

A.(6000+30+70+10)×600×8%

B.(6000+30+70)×600×8%

C.6000×600×8%

D.(6000+70+10)×600×8%

【答案】A

【解析】(1)纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品以外的其他方面的，视同销售，缴纳资源税;(2)甲煤矿当月应缴纳资源税税额=(6000+30+70+10)×600×8%。

编辑推荐：

2020年初级会计职称考试报考指南

2020初级会计职称网络课堂招生辅导

（责任编辑：）

共5页,当前第4页  第一页  前一页  下一页