中级会计师

一、单项选择题

1【答案】B

【解析】应付职工薪酬的计税基础=200-200=0。

2【答案】C

【解析】负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误;因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项B和D错误;因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。

3【答案】D

【解析】大海公司当期期末无形资产的账面价值=280-10=270(万元)，计税基础=270×150%=405(万元)。

4【答案】B

【解析】该写字楼2015年12月31日的计税基础=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(万元)。

5【答案】A

【解析】2015年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。

二、多项选择题

1【答案】AB

【解析】资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B均正确;选项C和D产生的均为可抵扣暂时性差异。

2【答案】ABC

【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。

3【答案】ACD

【解析】选项B，使负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

三、计算分析题

【答案】

(1)因无形资产研发及摊销，2015年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5×6/12=230(万元);2015年应交所得税=(1000-230×50%)×25%=221.25(万元)。

(2)2015年12月31日无形资产账面价值=300-300÷5×6/12=270(万元)，计税基础=270×150%=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405-270=135(万元)，但不确认递延所得税资产。

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