税务师

四、综合分析题

1.位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。2018年4月甲卷烟厂发生以下业务：

(1)从烟农手中购进一批烟叶，农产品收购发票上注明价款30万元、价外补贴3万元，将烟叶运回企业，支付不含税运输费1万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。

(2)委托某县的丙加工厂(增值税一般纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶成本为22万元，支付不含税加工费和代垫辅料费6万元，取得增值税专用发票;卷烟厂收回烟丝后，将其中50%对外销售，取得不含税收入24万元;领用剩余50%的烟丝继续生产卷烟。

(3)向乙卷烟批发企业销售卷烟500标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款1250万元;由于乙卷烟批发企业购货量较大，另赠送20标准箱卷烟给乙卷烟批发企业，赠送的20标准箱卷烟未开具发票。乙卷烟批发企业将100标准箱卷烟批发给卷烟零售商，开具的增值税专用发票上注明的金额300万元。

(4)受托加工一批雪茄烟，委托方提供的烟叶成本为15万元，本月完成加工并开具增值税专用发票，注明收取的加工费及代垫辅料费价款为6万元、增值税1.02万元，甲卷烟厂没有雪茄烟的销售业务。

其他资料：烟叶税的税率为20%;1标准箱卷烟=250标准条;卷烟生产环节适用的消费税税率为56%加0.6元/标准条;卷烟批发环节的消费税税率为11%加1元/标准条;烟丝的消费税税率为30%;雪茄烟的消费税税率为36%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)甲卷烟厂针对业务(1)准予抵扣的进项税额为(　　)万元。

A.4.4

B.5.15

C.5.26

D.5.33

(2)丙加工厂受托加工烟丝应代收代缴的消费税为(　　)万元。

A.8.4

B.12

C.4.2

D.6

(3)甲卷烟厂受托加工雪茄烟应代收代缴的消费税为(　　)万元。

A.11.81

B.9

C.7.56

D.12.39

(4)甲卷烟厂当月应向税务机关申报缴纳的增值税为(　　)万元。

A.220.84

B.219.82

C.217.78

D.218.8

(5)甲卷烟厂当月应向税务机关申报缴纳的消费税为(　　)万元。

A.702.7

B.695.5

C.731

D.723.8

(6)乙卷烟批发企业将卷烟批发给卷烟零售商需要向税务机关申报缴纳的消费税为(　　)万元。

A.33.5

B.25

C.15

D.35.5

2.甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2018年4月发生以下经济业务：

(1)进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门使用。

(2)向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58.5万元。

(3)采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.4万元。

(4)将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。

(5)生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。

其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%;白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，成本利润率为10%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)甲酒厂进口业务应缴纳进口消费税(　　)万元。

A.3.73

B.4.45

C.10.77

D.10.05

(2)甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税(　　)万元。

A.6

B.7.2

C.12

D.10

(3)甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳消费税(　　)万元。

A.0.51

B.0.44

C.0.54

D.0.41

(4)下列关于甲酒厂将自产白酒与某企业换取原材料的税务处理表述中，不正确的有(　　)。

A.应按照平均不含税销售价格计征增值税和消费税

B.应按照最高不含税销售价格计征增值税和消费税

C.应按照平均不含税销售价格计征增值税、最高不含税销售价格计征消费税

D.应按照平均不含税销售价格计征消费税、最高不含税销售价格计征增值税

(5)甲酒厂当月应向税务机关申报缴纳消费税(　　)万元。

A.72.74

B.66.42

C.72.94

D.62.17

(6)甲酒厂当月应向税务机关申报缴纳增值税(　　)万元。

A.39.56

B.33.3

C.18.09

D.29.14

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