税务师

一、单项选择题

1.根据消费税的有关规定，下列各项中，不征收消费税的是(　　)。

A.无醇啤酒

B.电池

C.饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒

D.汽车轮胎

2.下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是(　　)。

A.零售金银首饰的首饰店

B.从事白酒批发业务的商贸企业

C.进口小汽车的外贸企业

D.委托加工烟丝的卷烟厂

3.下列业务中，不征收消费税的是(　　)。

A.高档化妆品厂将自产的高档香水用于换取生产资料

B.高尔夫球具厂将自产的高尔夫球杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆

C.鞭炮厂将自产的鞭炮用于抵偿债务

D.4S店销售不含税价格在135万元以上的超豪华小汽车

4.2017年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行;当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2017年10月该手表生产企业应缴纳消费税(　　)万元。

A.0

B.9600

C.15600

D.12000

5.某烟草公司为增值税一般纳税人，2017年10月进口卷烟400标准箱，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为(　　)万元。

A.154.41

B.211.88

C.262.5

D.586.36

6.根据消费税的有关规定，下列关于从量定额计征消费税的应税消费品，其销售数量的确定，不正确的是(　　)。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C.委托加工应税消费品的，为委托加工的应税消费品数量

D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

7.根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计征消费税办法的是(　　)。

A.黄酒

B.啤酒

C.其他酒

D.成品油

8.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是(　　)。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费

B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料

C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费

D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

9.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的，其消费税的税务处理是(　　)。

A.不征收消费税

B.免征消费税

C.征收消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

D.征收消费税，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税

10.2018年4月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2018年2月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2018年4月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是(　　)。

A.要求甲企业补缴消费税税款

B.要求张某补缴消费税税款

C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款

D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

11.某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2017年6月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子30万元;销售竹制筷子20万元;销售木制一次性筷子15万元;另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金2.34万元，该押金于2017年3月收取。该企业当月应缴纳消费税(　　)万元。(木制一次性筷子的消费税税率为5%)

A.0.75

B.0.85

C.2.34

D.3.35

12.甲手表厂(增值税一般纳税人)2018年4月委托乙加工厂加工200只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为2万元/只。甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售，取得含税收入655.2万元。已知高档手表的消费税税率为20%，甲手表厂2018年4月应向主管税务机关申报缴纳消费税(　　)万元。

A.0

B.17

C.32

D.112

13.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2018年4月该厂将自产的一批成本价为80万元的高尔夫球杆移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的80%，取得价税合计金额98.67万元。已知高尔夫球具厂的消费税税率为10%，成本利润率为10%，则该高尔夫球具厂当月应缴纳消费税(　　)万元。

A.16.2

B.19.5

C.8.43

D.20.5

14.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2018年4月向某商场销售由高档化妆品和洗发水组成的成套产品360套，取得不含税收入240万元，其中高档化妆品收入200万元，洗发水收入40万元。将一批新研制的高档香水作为试用品赠送给消费者使用，该批高档香水的成本为2万元，成本利润率为5%，市场没有同类高档香水的销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂当月应缴纳消费税(　　)万元。

A.60.63

B.72.63

C.72.9

D.36.37

15.某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2017年7月进口小汽车20辆，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，关税税率20%。已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税(　　)万元。

A.3.56

B.71.21

C.64.8

D.59.34

16.甲白酒厂为增值税一般纳税人，2018年4月将自产的一吨新型白酒用于职工食堂，已知：生产成本为20000元/吨，成本利润率为10%;无同类白酒的销售价格;白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤。则下列关于上述业务应纳消费税的计算过程，正确的是(　　)。

A.应纳消费税=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)÷(1-20%)×20%

B.应纳消费税=(20000+20000×10%)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5

C.应纳消费税=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)×20%+1×2000×0.5

D.应纳消费税=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5

17.根据消费税的有关规定，某些应税消费品是用外购的已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，符合抵扣条件的，应按(　　)计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

A.当期生产领用量

B.当期购进数量

C.当期连续生产出来的应税消费品的生产数量

D.当期连续生产出来的应税消费品的销售数量

18.根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的是(　　)。

A.外购已税白酒生产白酒

B.外购已税小汽车生产的小汽车

C.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火

D.外购已税机动游艇生产的机动游艇

19.根据消费税的有关规定，下列关于金银首饰的消费税税务处理，说法正确的是(　　)。

A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，一律从高适用税率征收消费税

B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，一律从高适用税率征收消费税

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价的，包装物销售额不并入金银首饰的销售额，不计征消费税

20.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策，表述不正确的是(　　)。

A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B.电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

C.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元

D.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节免征增值税和消费税

21.根据消费税的有关规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的规定，说法不正确的是(　　)。

A.采取赊销结算方式的，为实际收到货款的当天

B.采取委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

22.下列关于消费税纳税期限的规定，说法不正确的是(　　)。

A.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

B.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

C.以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

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