中级经济师

知识点三、税负转嫁

一、转嫁方式

1、前转：转给消费者(抬高售价);

2、后转：转给供给者(压低进价);

3、混转：前、后、消转都使用(实践常用方法)

4、消转：生产者自己消化(增加利润);

5、旁转：转给购买者或供应者外其他人;

6、税收资本化：生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。

税收资本化与税负后转区别：

(1)税收资本化是税收后转的一种特殊形式;

(2)税负后转借助的是一般消费品、税收资本化借助的是资本品;

(3)税负后转是商品交易时一次性税款的一次性转嫁、税收资本化是在商品交易后的预期历次累计税款一次性转嫁。

二、影响转嫁的因素

1、应税商品供给与需求弹性：

(1)需求弹性大、供给弹性小，税负主要由纳税人自己

承担，不容易转嫁;

(2)需求弹性小、供给弹性大，税负主要由其他人承担;

2、课税商品的性质

(1)必需品需求弹性小，消费基础广泛，税负易于转嫁;

(2)非生活必需品需求弹性大，消费基础窄，税负不易于转嫁;

3、课税与经济交易的关系

(1)与经济交易无关直接对纳税人课税，不容易转嫁;

(2)通过经济交易间接对纳税人课税，容易转嫁。

4、课税范围的大小

(1)课税范围广，购买者不容易产生替代效应，税负容易转嫁;

(2)课税范围窄，购买者容易产生替代效应税负不易转嫁。

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