中级经济师

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第二部分 财政

第十三章 财政收入

本章重点:

(一)财政收入及其分类，财政集中度与宏观税负。

(二)税收的基本含义与特征，税制要素，税收分类，托弗曲线与征税的限度。

(三)税负转嫁的方式，影响税负转嫁的因素。

(四)国债的基本含义，国债种类与结构，国债的政策功能，国债的负担与限度，李嘉图等价定理，国债的制度，我国政府性债务分类与规模，政府性债务管理存在的主要问题，加强政府性债务管理的主要措施。

本章难点:

财政收入分、衡量财政集中度的指标、税收分类、税制要素、影响税收转嫁的因素、国债种类、国债负担、国债制度。

知识点一、财政收入的含义与分类

一、财政收入及其分类

(一)财政收入的含义：为履行政府职能、实施公共政策、提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金总和。

(二)政府收入的分类：

1、IMF的标准有4种：税收、社会缴款、赠与收入、其他收入。

2、我国2007年收支分类改革，将政府收入分为6类：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入。

其中，非税收入包括8款：政府性基金收入、专项收入、彩票基金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入等。

(三)衡量财政收入的不同口径

1、最小口径：税收收入

2、小口径：税收收入+非税收入(纳入公共财政预算

(1)不包括政府债务收入、专款专用的社会缴款等;

(2)最常用的一个财政收入口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入就是这个口径。

3、中口径：公共财政预算+社会保障缴费收入

4、最大口径：全部政府收入

二、财政集中度与宏观税负

1、财政集中度：又称宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。

2、衡量宏观税负的口径：

(1)税收收入/GDP;

(2)公共财政收入(一般预算收入)/GDP;

(3)公共财政收入(一般预算收入)+政府性基金收入+国有资本经营预算收入+社会保障基金收入/GDP。

3、当前中国的宏观税负水平及其合理性评估

与发达国家比，我国税收收入占GDP的比重并不高;

但若将构成财政收入的各种收入加总计算，我国财政收入占GDP的比重超过30% ，并不算低。

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