初级经济师

二、储蓄存款业务的会计处理

(一)科目设置

银行办理储蓄存款业务，应分别设置“活期储蓄存款”和“定期储蓄存款”两个科目，分别核算个人的活期储蓄款项和定期储蓄款项。两科目均属于负债性质。

对“活期储蓄存款”科目，应按居民个人设置明细账进行明细核算，“定期储蓄存款”科目则按居民个人及定期种类设置明细账进行明细核算，并均使用“开销户登记簿”进行开销户管理。

(二)账务处理

1.活期储蓄存款

(1)开户或续存时，会计分录为：

借：库存现金

贷：活期储蓄存款

(2)季末月20日，结息时，会计分录为：

借：利息支出

贷：应付利息

(3)季末月21日，将利息转入存款人账户，会计分录为：

借：应付利息

贷：活期储蓄存款

支取时，会计分录为：

借：活期储蓄存款

贷：库存现金

2.定期储蓄存款

(1)开户存入时，会计分录为：

借：库存现金

贷：定期储蓄存款

(2)资产负债表日计提应付利息时，会计分录为：

借：利息支出

贷：应付利息

(3)到期支取时，会计分录为：

借：定期储蓄存款

应付利息

贷：库存现金

(4)逾期支取时，会计分录为：

借：定期储蓄存款

应付利息

利息支出(逾期支取利息)

贷：库存现金

（责任编辑：xy）

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