初级经济师

六、外汇买卖业务的会计处理

《一)科目设置

外汇买卖业务应设置“货币兑换”科目，用来核算银行发生的各种货币之间的买卖及兑换金额。本科目按币种进行明细核算。我国银行普遍采用外汇分账制进行外汇业务的核算。

(二)结售汇的账务处理

(1)结汇。银行结汇(买入外汇)时，会计分录为：

借：库存现金或吸收存款(外币)

贷：货币兑换——外币户(外币)

借：货币兑换——人民币户(人民币)

贷：库存现金或吸收存款(人民币)

(2)售汇。银行售汇(卖出外汇)时，会计分录为：

借：库存现金或吸收存款(人民币)

贷：货币兑换——人民币户(人民币)

借：货币兑换——美元户(外币)

贷：库存现金或吸收存款(外币)

资产负债表日，银行应根据当日汇率计算汇兑损益。发生汇兑收益时，借记“货币兑换——人民币户”科目，贷记“汇兑损益”科目;发生汇兑损失时，借记“汇兑损益”科目，贷记“货币兑换——人民币户”科目。

（责任编辑：xy）

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