初级经济师

五、金融机构往来业务的会计处理

(一)科目设置

金融机构往来业务通常设有“存放中央银行款项”“存放同业”“拆出资金”三个资产类科目和“向中央银行借款”“同业存放”“拆入资金”和“贴现负债”四个负债科目，以及资产负债共同类的“清算资金往来”科目，核算与中国人民银行、其他商业银行及金融机构之间的日常结算往来、再贴现和资金拆借业务。各科目除与中国人民银行往来按存款种类和借款性质进行明细核算外，其他均按往来单位设置明细账进行明细核算。

(二)账务处理

1.存放中央银行款项

(1)领取和交存现金。领取现金时，签发中国人民银行现金支票，借记“库存现金”科目，贷记“存放中央银行款项”科目。交存现金时填写现金缴款单，作相反分录。

(2)缴存存款准备金。缴存财政性存款时，借记“缴存中央银行财政性存款”科目，贷记“存放中央银行款项”科目，退回时作相反分录;缴存一般性存款时，借记“缴存中央银行一般性款项”科目，贷记“存放中央银行款项”科目，退回时作相反分录。

2.向中央银行借款

(1)向中央银行借入时，借记“存放中央银行款项”科目，贷记“向中央银行借款”科目，归还时作相反分录。

(2)收到中央银行再贴现款时，借记“存放中央银行款项”科目、“贴现负债”科目——利息调整户，贷记“贴现负债”科目——再贴现户。

归还再贴现款时，借记“贴现负债”科目——再贴现户，贷记“存放中央银行款项”。

3.同城票据清算

票据交换时，提出的应收、应付票据与提人的应收、应付票据，金额轧差后，如应付大于应收的，则借记“清算资金往来”科目——同城票据清算，贷记“存放中央银行款项”科目。如应收大于应付，则作相反分录。

4.同业拆借

(1)拆入行的处理。拆人资金时，借记“存放中央银行款项”科目，贷记“拆入资金”科目——××行户。归还拆借资金本息时，借记“拆入资金”科目——××行户、“金融机构往来支出”科目——同业拆借利息支出户，贷记“存放中央银行款项”科目。

(2)拆出行的处理。拆出资金时，借记“拆出资金”科目——××行户，贷记“存放中央银行款项”科目。收到归还拆借资金本息时;借记“存放中央银行款项”科目，贷记“拆出资金”科目——××行户、“金融机构往来收入”科目——同业拆借利息收入户。

（责任编辑：xy）

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